审计风险应对.doc

审计风险应对
风险评估结果
我们君和会计师事务所接受委托:审核了四川天一科技股份有限公司(以下简称天一股份)2004年3月31日的资产负债表,2004年1-3月的利润表和现金流量表以及财务报表附注,对与会计报表相关的风险管理设计的合理性与执行的有效性作出的评价与认定。我们发现天一股份公司截止至2004年3月,其财务报表的编制存在重大错报风险。
审计风险的控制
由于该天一股份公司存在财务报表层次下主营业务收入相关的认的风险。通过询问控制财务资料的人员,发现未经授权的公司负责人王某接近了会计资料。接着抽取了一定数量的帐表、凭证等书面文件和其他2003年有关的资料文件,发现天一股份控制政策和程序设计不合理,没有发挥实质的作用,没有减少对财务报表认定出现的重大错报风险。该企业常常利用以下几种方法的组合来进行主营业务收入造假,所有这些精心设计的方案有一个共同的目的即虚增资金。
虚构收入
虚假结转成本
冲销应收账款、应付账款余额
总体风险应对措施:;,在时间宽松时解决大部分审计问题,例如10月份预审,这样,第二年的全面审计工作量就大大减少,效率也就得到了提高。,应当注意使某些程序不被管理层遇见或事先了解。
三、进一步审计程序
被审计单位为了保证盈利目标的实现,在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入,我们在期末(资产负载表日)获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料,有效的防范天一股份在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。君和会计师事务所使用计算机辅助审计技术对电子化的交易和账户文档进行更广泛的测试,包括从主要电子文档中选取交易样本。以便于从控制测试中获取有效的保证。为确定重点审计领域,注册会计师李某拟实施实质性分析程序—将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析股票的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动的原因;比较本期各月主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重大波动的原因。
四、针对存在的重大错报风险建立应对的机制
。注重员工思想政治工作,客观上提高了企业的凝聚力,树立了独特的企业文化。经常性的思想政治工作使员工处在一个积极的氛围中,从而对员工的自主决策和自主行为起到积极的引导作用。
2. 提高上市公司财务报告舞弊成本,加***律的惩处力度。一是引入民事赔偿机制和相应的民事诉讼机制。民事赔偿既可以使因舞弊而蒙受损失的投资者得到补偿,又能给舞弊者形成确实的经济压力,抑制其违法冲动,从另一角度看,民事赔偿还具有调动有关利害关系人起诉的积极性,提高对财务报告舞弊者的威慑力。二是加