建筑业增值税会计处理(共21页).docx

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建筑业增值税会计处理
”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物等发生退回的，应当用红字做相同的会计分录。
、有形动产、无形资产、不动产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的投资货物、有形动产、无形资产、不动产价值（扣除增值税后的金额，下同），借记“原材料”、“无形资产”、“固定资产”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
、有形动产、无形资产、不动产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物、有形动产、无形资产、不动产的价值，借记“原材料”、“无形资产”、“固定资产”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“营业外收入”或“资本公积”科目。
、服务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按专用发票上记载的相关劳务、服务的价值，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
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，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”等科目；按应付或实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
、有形动产、取得无形资产、不动产及接受应税劳务、服务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，一并计入购入货物及接受劳务的成本。
、有形动产、无形资产、不动产及接受劳务、服务未取得增值税专用发票的（不包括购进免税农业产品），应全额计入相关资产的成本，或者全额计入相关成本、费用，不得反映和抵扣增值税进项税额。
（二）“销项税额”的帐务处理
、或提供应税劳务、服务，按照实现的销售收入和收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、等科目；按照收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；按照实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、等科目。发生的销售退回，应当用红字做相同的会计分录。
、不动产，或者销售无形资产，按照实现的销售收入和收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、等科目；按照累计折旧或者累计摊销的金额，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；按照实现的销售收入，贷记“固定资产清理”、“无形资产”等科目。
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，按照实现的销售收入和收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、等科目；按照收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；按照实现的销售收入，贷记“主营业务收入”科目。发生的销售退回，应当用红字做相同的会计分录。
，即使相关劳务、服务尚未提供，亦应将收到的预收款按规定计提销项税额。企业应按照收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。同时，应当按规定计算预收款项包含的销项税额，借记“递延收益”科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。待预收账款符合会计收入确认条件，转入主营业务收入时作为主营业务收入的减项处理，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”，贷记“递延收益”科目。
、有形动产、无形资产、不动产等无偿赠送其他单位和个人，应视同销售货物、有形动产、无形资产、不动产，按照货物、有形动产