会计学（第二版）（张炎兴）第八章执行会计.ppt

1 1第八章执行会计第八章第八章执行会计执行会计 2 2 第一节全面预算一、预算管理的基本内容 1、预算:预算就是以货币为计量单位,将决策目标所涉及经济资源的配置,以计划的形式具体地、系统地反映出来。 2、分类:按时间长短,分成短期预算和长期预算。第一节全面预算一、预算管理的基本内容 1、预算:预算就是以货币为计量单位,将决策目标所涉及经济资源的配置,以计划的形式具体地、系统地反映出来。 2、分类:按时间长短,分成短期预算和长期预算。 3 3 3、全面预算由一系列单项预算组成的有体整体,是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划,由一整套预计的财务报表和其他附表构成,用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。 3、全面预算由一系列单项预算组成的有体整体,是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划,由一整套预计的财务报表和其他附表构成,用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。 4 4 4、预算的编制程序 4、预算的编制程序下达目标审查平衡编制上报下达执行审议批准 5 5 ?二、全面预算的内容?二、全面预算的内容全面预算财务预算销售预算资本支出预算销售与管理费用预算预计资产负债表预计利润表经营预算采购预算销售成本预算生产预算现金预算直接材料预算制造费用预算直接人工预算期末产成品预算 6 6 2. 财务预算财务预算是企业在计划期内预计现金收支经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表。 2. 财务预算财务预算是企业在计划期内预计现金收支经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表。 7 7 3. 资本支出预算(专项支出预算) 资本支出预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算,其主要针对企业长期投资决策编制的预算,如厂房扩建、购建固定资产预算等。销售预算是全面预算的起点,预计的财务报表是整个预算体系的终结。从三大预算的关系上来看,营业预算和资本支出预算是财务预算的基础。 3. 资本支出预算(专项支出预算) 资本支出预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算,其主要针对企业长期投资决策编制的预算,如厂房扩建、购建固定资产预算等。销售预算是全面预算的起点,预计的财务报表是整个预算体系的终结。从三大预算的关系上来看,营业预算和资本支出预算是财务预算的基础。 8 8 三、全面预算的编制 1. 销售预算( Sales Budget ) 销售预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的,其基本公式为: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价三、全面预算的编制 1. 销售预算( Sales Budget ) 销售预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的,其基本公式为: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 9 9 2. 生产预算( Production Budget ) 生产预算是在销售预算的基础上编制的,编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量。存货数量通常按本期销售量的一定百分比确定。 2. 生产预算( Production Budget ) 生产预算是在销售预算的基础上编制的,编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量。存货数量通常按本期销售量的一定百分比确定。 10 10 基本公式如下: 预计生产量=(预计销售量+预计期末存货) -预计期初存货在全面预算体系中,生产预算是唯一不涉及价值计量单位的预算。基本公式如下: 预计生产量=(预计销售量+预计期末存货) -预计期初存货在全面预算体系中,生产预算是唯一不涉及价值计量单位的预算。