第三章-增值税(综合练习答案).docx

第三章增值税〔税务会计综合练****br/>一、单项选择题：
.某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人, 06年8月采取 以旧换新〞方式向消费
者销售金项链20条,每条新项链零售价 3200元,每条旧项链作价1500元；为消费票上注明销售金额 140000 元,注明税款 23800 元.
从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元,未取得专用发票.
该厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额 60000 元.
要求： 请根据 ?增值税暂行条例? 有关规定, 计算当月应纳增值税税额. 〔注： 相关票据已通过税务机关认证〕
【解答】
注意： 1、销售折扣对增值税无影响； 2 、逾期收回的押金是含税价〔税率为 17%〕 ； 3、未取得增值税发票时,
不需要计提增值税；
销项税额=〔800X280+500X280〕 M7%+6000O 〔1+17% X17%
=61880+
= 〔元〕
可抵扣的进项税额 =7000 X7%+23800
=490+23800
=24290 〔元〕
当月应纳税额 =当月销项税额—同期可以抵扣的进项税额
= — 24290
= 〔元〕
红光商场为增值税一般纳税人,当年 8 月发生以下购销业务：
购入运动服两批, 20 万元和 36 万元,
进项税额分别为 万元和 万元,其中第一批货款 20 万元未付,第二批货款 36 万元已付清.
另外, 购进这两批货物时已分别支付两笔运费 万元和 4万元, 并取得承运单位开具的普通发票.
批发销售运动服一批,取得不含税销售额 18 万元,采取委托银行收款方式结算,货物已发出并办妥
托运手续,货款尚未收回.
零售各种服装, 取得含税销售额 38 万元, 同时将零售价为 万元的服装作为礼品赠送给了客户.
采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台,每台零售价为 6500 元,另支付顾客每台旧电脑收购款 500
元.
要求： 请根据 ?增值税暂行条例? 有关规定, 计算当月应纳增值税税额. 〔注： 相关票据已通过税务机关认证〕
【解答】
此题解题注意点：由于红光商场采用委托收款的方式进行销售结算,因而把货物发出并办妥托运手续 的时点确认为纳税义务发生的时点.
可抵扣的销项税=++ 〔4+〕 X7%
= 〔万元〕
销项税=18X17% +[ 〔38+〕 + 〔1 + 17% ] M7%+[〔20 〕十1 + 17%〕] M7%
=〔 万元〕
应纳税额 = 当月销项税额—同期可以抵扣的进项税额
= —
= 〔万元〕
四、业务题：
津津食品厂〔增值税一般纳税人〕 11 月份发生以下有关经济业务：
3 日,从农户购入小麦 100 吨,每吨收购价为 800 元,以现金支付；
购入农户的小麦,以 13%的扣除率进项抵扣：
借：原材料 69 600
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 10 400
贷：库存现金 80 000
5 日,购进食用油 2 吨,每吨 4500 元,专用发票注明