完善国有企业改制后的内部财务监督.doc

完善国有企业改制后的内部财务监督
王 利 张译丹 【摘要】:本文分析了当前存在于原国有企业改制后形成的股份公司内部财务监督现状,提出了解决的措施。

国有企业改制阶段已大体完成,各种先进的制度和管理方法被普遍应用,必然会导致内部监督失效。该公司也通过了ISO9001国际质量体系认证,照理说从合格供方的评价到采购订单的制定和批准整个流程都有科学的管理;然而,多数公司领导人对于具体的供方是不清楚的。笔者曾经在一家公司任职,并任ISO9001国际质量体系认证内审员,对于质量体系文件的制定也有些基本了解。公司的合格供方名单的确定,一般仍由采购部门提出哪些人可以作为合格供方,采购部门所提出的名单多数是与自己部门合作很好的,但不排除通过给予回扣等形式拉拢关系的供应商被选入供方名单。而审批这些名单时,公司级领导为了体现对下属的信任,更多是征求、采纳采购部门的意见,所以这些供方应付顺理成章被列为公司的合格供方。在制定订单时,采购部当然会按照自己喜好甚至对个人有利的供方进行采购;采购完成,对于质量、价格等关键因素的控制假如仍在采购部,审批权限仍为采购部部长,那么除非采购部长具有高尚品德、大公无私,否则一定会失控。因为从我们前面所述的整个流程来看,采购全是由采购部在无外来监督约束条件下完成的,采购人员、采购部部长的私心,完全可能使内部监督失效。
另外,我们在实****中也发现,该公司里,工人们在领用标准件(如螺杆、螺杆等)时,也有一些监督制度制约,如按生产量、工作进度领取,工具以旧换新等。但我们看到,在废弃物品堆放现场,大量崭新的标准件被扔弃,一些老工人痛心疾首地说,这种现象每月都有发生,甚至有一位老工人欲言又止地说,这些新标准件如果没有大量消耗,怎么会有新的采购机会?这些言论当然是其一家之言,不一定是事实,我们也不敢断定是生产工人故意丢弃,但的确耐人寻味。国有企业的铺张浪费曾经是出了名的,也曾经是各类专家学者等有识之士大力鞭挞的对象。按理,随着引入股份制这种历史上最先进的公司组织形式,随着公司内部监督制度的逐步完善,以往国有企业的种种痼疾应该得到有效遏制,但我们所看到的却并非如此,制度虽然有,浪费依然存在。
以上只是我们见到的部分现象,也并非仅限于该公司一家独有,在其余改制后的国有企业里或多或少也存在着。分析其原因,我们认为,股份制改革并非包治百病的“万灵神药”,还应该制定有效的内部财务监督机制,这里的“有效”很关键。我们可以看到改制后的股份公司普遍存在,然而形似而神非,真正股份公司的精髓没有得到贯彻执行。因此,所设立的董事会、监事会、审计部等内部权力或者监督部门会因为监督制度的不科学而失支其监督效力。

完善国有企业改制后的内部财务监督

针对改制后国有企业内部监督方面存在的种种问题,我们认为可以从以下两方面着手解决。

一、 在董事会内部设立财务审批委员会
财务审批委员会的职责就是在董事会的直接领导下,专门从事财务审批,包括办公、采购等所有部门日常业务的审批,取消原由不同个人行使的签字报账权限,统一归口管理。这样做不仅可以使原来行使签字报账权限的公司领导集中精力抓好自己职责内的工作,更为重要的就是可以有效杜绝内部管理漏洞。该委员会实行全体成员集体办公制,即全体成员包括负责人