房地产开发企业所得税年度汇算清缴分析.docx

房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
一、房地产公司所得税汇算清缴的特色
房的控制权，公司收到的预收房款不知足收入确实认条件。所以，公司在会计办理上不确以为收入，不计算损益，而是经过“预收账款”进行独自核算，借记“银行存款”或其余有关科目，贷记“预收账款”。所得税上应按估计计税毛利率分季（或月）计算出估计毛利额，计入当期应纳税所得额，同时有关的税金及附带、土地增值税在发生当期能够扣除。借记“应交税费—应交
所得税”，贷记“银行存款”汇算清缴时经过 A105010《视同销售和房地产开发公司特定业务纳税调整明细表》进行纳税调整。
A105010 视同销售和房地产开发公司特定业务纳税调整明细表（部分）
（单位：万元）
税收金 纳税调整金
行次 项 目 额 额
1 2
三、房地产开发公司特定业务计算
21
的纳税调整额（ 22-26 ）
（一）房地产公司销售未完工
开发产品特定业务计算的纳税调整额（ 24-25 ）
23 1. 销售未完工产品的收入 *
销售未完工产品估计毛
24
利额
本质发生的税金及附
25
加、土地增值税
（二）房地产公司销售的未完
工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（ 28-29 ）
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
销售未完工产品转完工
27 *
产品确认的销售收入
转回的销售未完工产品
28
估计毛利额
转回本质发生的税金及
29
附带、土地增值税
一次性收款模式下的审查
应于本质收到价款或获得讨取价款凭证之日，确认收入实现。所谓获得讨取价款凭证之日也就是应按权责发生制的原则以合同商定的时间
确认收入。如甲先生购买未完工一套商品房总价 100 万元，商定
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
2018 年 11 月 20 日一次性付款，假如甲先生在 2018 年 10 月

20 日提
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
前付款，房地产公司应当在 10 月 20 日确认预收账款，并应计提有关的税金，会计分录为：借：银行存款贷：预收账款，并计提有关的税金；假如甲先生直到 2019 年元月 10 日才付款，房地产公司应当
在 11 月 20 日确认预收账款，会计分录为：借：应收账款贷：预收账款，同时计提有关的税金。在跨年度时应实时确认收入，防备好税务风险。
链接 ：房地产公司签署《房地产销售合同》或《房地产预售合同》从前所收取的定金、订金、诚心金、意愿金，做为“其余对付款”办理，不需要预缴公司所得税。
分期收款模式下的审查
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
应按合同商定的价款和付款日确认收入的实现，付款方提早付款的，
在本质收款日确认收入的实现。如甲先生购买未完工一套商品房总价
100 万元，商定 2018 年 11 月 20 日付款 30%，但甲先生直到 2019
元月 10 日才付款，房地产公司应当在 11 月 20 日确认预收账款，会

年
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
计分录为：借：应收账款贷：预收账款，同时计提有关的税金。
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
房地产开发公司所得税年度汇算清缴剖析
按揭收款模式下收入的计量
收入金额与前两种同样，存在不一样就是收入确实认时间基本依照收付
实现制，其首付款于本质收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷
款办理转账之日确认收入的实现。如甲先生购买未完工一套商品房总
价 100 万元，商定
2018 年 11 月 20 日付款 30%，但甲先生直到
2019
年元月 10 日才付款
30