交易性金融资产.ppt

交易性金融资产?基本概念?会计处理?举例交易性金融资产?交易性金融资产:为了近期内出售而持有的金融资产。?通常情况下,以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产,故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产是 07 年新增加的科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。交易性金融资产初始确认?确认标准: ?初始确认注意: ?初始成本确认: 借:交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款取得时应收项目发放?已宣告尚但未发放的现金股利?借:银行存款?贷:应收股利?已到付息期但尚未领取的利息?借:银行存款?贷:应收利息持有期间的股利或利息?借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷:投资收益资产负债表日公允价值变动? 1 公允价值上升?借:交易性金融资产——公允价值变动?贷:公允价值变动损益? 2 公允价是下降?借:公允价值变动损益?贷:交易性金融资产——公允价值变动损益出售交易性金融资产? 1 取得出售款项?借:银行存款?贷:交易性金融资产?投资收益(差额,也可能在借方) ? 2 公允价值损益科目转至投资收益?借:公允价值变动损益?贷:投资收益?或者?借:投资收益?贷:公允价值变动损益交易性金融资产会计处理举例?例:甲公司 2008 年1月1日购入面值为 200 万元,年利率为 4% 的A债券。取得时支付价款 208 万元(含已到付息期但尚未领取的利息 8万元),另支付交易费用 2 万元。甲公司将该金融资产划分为交易性金融资产。 2008 年1月5日,收到利息 8万元, 2008 年 12 月 31 日, A债券的公允价值为 212 万元; 2009 年1月5日收到 2008 年度利息 8万元; 2009 年 12 月 31 日, A债券的公允价值为 208 万元。 2010 年1月5日收到 2009 年的利息 8万元, 2010 年4月 20 日出售 A债券售价为 210 万元。交易性金融资产会计处理举例?甲公司 2008 年1月1日购入面值为 200 万元,年利率为 4% 的A债券。取得时支付价款 208 万元(含已到付息期但尚未领取的利息 8万元),另支付交易费用 2万元?借:交易性金融资产 200 ?应收利息 8 ?投资收益 2 ?贷:银行存款 210 ?交易性金融资产会计处理举例? 2008 年1月5日,收到利息 8万元, 2008 年 12 月 31 日, A债券的公允价值为 212 万元; 2008 年1月5日?借:银行存款 8 ?贷:应收利息 8 ? 2008 年 12 月 31 日?借:交易性金融资产——公允价值变动 4 ?贷:公允价值变动损益 4