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第9-0章公共收入概论
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税收的基本要素
课税主体、课税客体和税率是税收的三个基本要素。
课税主体，也称“纳税人”或“纳税义务人”，税法上规定直接负有纳税义务的人。法定的课税主体有缴纳数额越大，税率越高。它可以分为全额累进税率和超额累进税率。前者计算简便，但累进比较急剧，在累进的临界部分可能出现税负增加超过课税对象数额增加的不合理现象；后者计算比较复杂，但累进程度缓和，更能体现税收公平原则。世界各国主要采用超额累进税率。
每级税率是相应级别距课税对象数额的边际税率。由于边际税率随课税对象数额增加而上升，使平均税率也呈现同样变化趋势，随着课税对象数额增加而上升。
全额累进税率是随课税对象数额的增加，税率逐步提高，全部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征。
超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级部分，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，加总后即为应征税款。
累退税率就是按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。所以，在累退税率下，边际税率随课税对象数额的增加而下降。同时，由于边际税率的变动在先，平均税率的变动在后，在边际税率随课税对象数额下降的带动下，平均税率也呈现出同样的变化趋势，随课税对象数额的增加而下降。
在现实生活中，税率有时还可以用绝对量的形式表示。
税率(%)
O 课税对象数额
平均税率=边际税率
比例税率结构
税 率 (%)
O 课税对象数额
平均税率
边际税率（累进税率）
累进税率结构
税
率(%)

0 $48000 课税对象数额
平均税率
边际税率(累退税率)
累退税率结构
政府可通过直接增发货币来取得公共收入，但无度会导致通货膨胀。
政府可通过举债取得公共收入，但要偿还，还要加付利息。以举债形式取得公共收入是以支付一定的代价为条件的。
政府可通过收费取得财政收入，但只能依据“受益原则”，有些项目不能收费，数额也不可能很大，无法抵付公共支出需要。
政府通过课征税收的办法取得的公共收人，实质是人民将自己所实现的收入的一部分无偿地转移给政府支配。在各种可供选择的形式中，税收为最佳形式。
不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀；
政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担；
税收是强制征收，政府一般可以制定法律向其管辖范围内的任何人或任何行为课征税款，因此可以为公共支出提供充足的资金来源。
税收是政府取得公共收入的最佳形式
国债：有偿性的公共收入形式

国债是政府举借的债，是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。
国债的特征：
国债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。
国债的发行是有偿的。
国债的发行较为灵活。
国债的基本功能是弥补财政赤字
国债的发行，机动灵活，便于操作。
以发行国债的方式弥补财赤字，只是社会资金使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会无端增加流通中的货币总量，造成无度的通货膨胀，还可以迅速地取得所需资金。
国债的发行或认购通常建立在资金持有者自愿承受的基础上，通过发行国债筹集的社会资金，基本上是资金持有者暂时闲置不用的资金。将这部分资金暂时集中，归政府使用，正常情况下不会对经济发展造成不利的影响。
国债与政府的资本性支出
用发行国债的方式为资本性支出开辟财源，是有其经济合理性的——基于受益原则以及公平原则的考虑。
事例：公共设施的建设，如学校。
其他公共收入形式
政府也可以通过政府引致的通货膨胀、捐赠、使用费、规费等形式，取得公共收入。
(government-induced inflation)
政府引致的通货膨胀指政府为了弥补提供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。
货币供给增加导致物品或服务市场价格上涨，同时，人们手中持有的货币购买力下降，政府部门所能支配的资源即公共收入增加。这样，政府引致的通货膨胀，实质上是一种社会资源的再分配，即将私人部门占有的一部分资源转移到公共部门，是一种隐蔽的形式，如此，它又被称为“通货膨胀税”。
政府引致的通货膨胀一般是通过