第9章资源类税法.ppt

第9章资源类税法
二、资源税的计税依据和应纳税额的计算
第2节 资源税
(一)资源税的计税依据
：销售数量；自用数量
 
(1)无法确定移送使用量
金属矿—折算比；原煤—综合利用率(2)稠油、高凝油第9章资源类税法
二、资源税的计税依据和应纳税额的计算
第2节 资源税
(一)资源税的计税依据
：销售数量；自用数量
 
(1)无法确定移送使用量
金属矿—折算比；原煤—综合利用率(2)稠油、高凝油、稀油划分不清的—原油 
(3)用自产的液体盐生产固体盐—固体盐；用外购的液体盐生产固体盐—外购的液体盐所含资源税允许抵扣
某油田2009年1月生产原油200万吨，其中加热、修井用5万吨，将当月全部销售，取得收入9 000万元；开采天然气1 800万立方米，当月销售1 500万立方米，待售300万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为8元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税额？
【答案】
该油田本月应纳资源税＝(200－5)×8＋(1 500× 150)÷10 000＝1 (万元)
二、资源税的计税依据和应纳税额的计算
第2节 资源税
(二)资源税应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×适用的单位税额
代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的
单位税额
三、资源税的征收管理
第3节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的基本法律规定
(一)城镇土地使用税的纳税人
拥有土地使用权的单位和个人
土地的实际使用人和代管人为纳税人
实际使用人为纳税人
共有各方
注:从2007年1月1日起，外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税的纳税人
第3节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的基本法律规定
(二)征税范围
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
(三)税率
有幅度的差别税额
第3节 城镇土地使用税
二、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算
(一)计税依据
(二)应纳税额的计算
年应纳税额＝实际占用土地面积(平方米)×适用税额
纳税人实际占用的土地面积。
三、税收优惠
四、征收管理
深圳市某大型国营企业2008年实际占地5万平方米。由于经营规模扩大，年初又受让了一块土地，土地使用证上确认的土地面积为2万平方米，。假设以上土地均适用每平方米9元的城镇土地使用税税率，计算该企业年应纳城镇土地使用税税额。
【答案】
应纳城镇土地使用税＝（5＋2）×9＝63(万元)
第4节 耕地占用税
一、耕地占用税的基本法律规定
(一)纳税人
在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。
(二)征税范围
必须同时符合两个条件：一是占用的土地的性质为农用耕地；二是占用土地的目的是用于建房或从事非农业建设。
(三)税率
第4节 耕地占用税
二、耕地占用税的计税依据和应纳税额的计算
应纳耕地占用税＝实际占用耕地面积×适用税额
三、征收管理
第5节 土地增值税
一、土地增值税的基本法律规定
(一)征税范围

。

(二)纳税人
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
第5节 土地增值税
一、土地增值税的基本法律规定
(三)税率
土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%。
(四)税收优惠
二、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算
：货币、实物、其他经济利益

 ①土地价款：地价款+相关费用
 ②开发成本：房产开发成本+地开发成本
 ③开发费用：
借款利息能分摊、有证明：利息+ (①+②)×5%(内);
借款利息不能分摊、无证明：(①+②)×10%(内)
第5节 土地增值税
④税金：
房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加;非房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加、
印花税 
⑤加计扣除项目：房地产开发：(①+②)×20%
=收入总额-扣除项目
=增值额/扣除金额
=增值额×适用税率-扣除金额×速算扣除率
第5节 土地增值税
二、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算
2008年8月，某房地产开发公司转让写字楼一栋，共取得转让收入8 000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金444万元(其中包括印花税4万元)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用800万元；投入的房地产开发成本为2200万元；房地产开发费用中的利息支出