业务承接与审计计划演示文稿.ppt

业务承接与审计计划演示文稿
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优选业务承接与审计计划
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学****内容
财务报表审计流程
承接客户委托质量控制复核等。
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审计人员安排表
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业务用工与收费预算表
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时间预算表
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二、具体审计计划
：
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
审计程序计划
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（按阶段划分）：
（1）风险评估程序计划
（性质、时间和范围）——开始时
（2）进一步审计程序计划（性质、时间和范围）——评估后再编
进一步审计程序的总体方案
进一步审计程序的具体审计程序（“进一步审计程序表”）
（3）其他审计程序计划
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（2）进一步审计程序计划
进一步审计程序的总体方案
主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质性方案或综合性方案）。
实质性方案：实施进一步审计程序时以实质性程序为主的方案
综合性方案：实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合使用的方案。
进一步审计程序的具体审计程序（“进一步审计程序表”）
是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。
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审计计划总结图
总体审计策略
具体审计计划
审计计划
风险评估程序计划
进一步审计程序计划
其他审计程序计划
总体方案（计划）
具体审计程序（计划）
实质性方案
综合性方案
进一步审计程序表
对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
注意
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第四节 重要性与审计风险
重要性
一、重要性概念及应用
二、计划阶段——初步确定
三、执行阶段——修正重要性水平
四、结束阶段——比较、评价与处理
审计风险
重要性与审计风险之间的关系
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引导问题
注册会计师出具无保留意见的审计报告，就意味着被审单位的会计报表没有错误了么？
当然不是
有错误，为什么注册会计师出具无保留意见的审计报告？
这就是
重要性的问题
在标准无保留意见的审计报告（270页）中都有这样一段话：
“我们认为，ABC公司财务报表已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12月31日的财务状况以及200/8年度的经营成果和现金流量。
这里所说的重大方面，就是对
重要性的强调
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一、重要性概念及在审计过程中的应用
（一）重要性的含义
《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》中规定：
“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。”
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（二）对重要性内涵的理解
。
财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
。
判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定。
如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。
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（二）对重要性内涵的理解
3．对重要性的判断要视被审计单位的具体情况而定。
某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。
例如，错报 10 万元对一个小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来说则可能不重要。
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第1步 确定重要性初步判断数（报表层重要性）
第2步 将报表层重要性分配于各账户
第3步 实质性程序并推断（估计）各账户的错报
第4步 汇总各账户的错报
第5步 将错报、漏报汇总数与报表层重要性进行比较
应用重要性概念的步骤
计划阶段
实施阶段
报告阶段
，注册会计师都必须运用重要性原则。
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（三）重要性的判断标准
重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
数量，是指错报的金额大小。
一般而言，金额大的