第一章 税法概论.ppt

第一章_____税法概论
第一章 税法概论
3．税收法律关系的内容
　　国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚（可以概括为征、管、查、罚）；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时入）税法 、中央与地方共享税法
　　消费税、关税为中央税，由国税征收；增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，一般由国税征收；其他税一般为地方税，由地税征收。
（五）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
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思考题：
1、税收作为一种财政收入，在社会再生产过程中，是一个（ ）范畴。
A生产 B、分配 C、交换 D、消费
2、从税收的形式特征看，（ ）是至关重要的，是税收“三性”的核心。
A、无偿性 B、强制性
C、固定性 D、波动性
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3、税收职能中，（ ）是最首要和基本的职能。
A、经济职能 B、调节社会资源配置
C、财政职能 D、调节财富分配职能
4、作为税收法律关系的一个重要特征，在税收法律关系中权力主体双方在法律地位上是不对等的。
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5、由于税收法律关系的权力主体双方在权力与义务上不对等，所以，对税收法律关系的保护是指对征税机关的保护，而不是指对纳税人的保护。
6、代表国家行使征税职责的机关包括（ ）。
A、税务机关 B、工商管理机关
C、海关 D、财政机关
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7、税收法律关系由（ ）构成。
A、纳税义务人 B、权利主体
C、权利客体 D、税收法律关系的内容
8、税收调节经济的职能主要表现在以下方面（ ）。
A、对社会总供给与总需求平衡的调节
B、对社会资源配置的调节
C、对社会财富分配的调节
D、当社会总需求大于社会总供给时，国家可以通过减少税收的方式来达到经济目的
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9、我国现行税法体系中使用的累进税率形式有（ ）。
A、比例税率 B、超额累进税率
C、超率累进税率 D、定额税率
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系
一、税法的地位
税法是我国法律体系中的重要组成部分。（组织财政收入、调节宏观经济）
　二、税法与其他法律的关系
（一）税法与《宪法》的关系
　　税法是国家法律的组成总分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。
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（二）税法与民法的关系
　　税法与民法有本质区别。民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法其调整方法要采用命令和服从的方法。
　　两者之间有联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
（三）税法与《刑法》的关系
　　两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任。
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第三节 我国的税收原则
一、财政原则
1、充裕：税收收入必须充足、稳定可靠，满足公共需要。
2、弹性：税收收入必须随国家财政需要的变化而伸缩的可能性。
3、适度：税收收入在满足国家财政需要的同时，必须兼顾负担的可能。
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二、法治原则
政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。
三、公平原则
1、税负公平：纳税人的税收负担要与其收入相适应。
2、机会均等：通过税收的杠杆作用，改善不平等的竞争环境，促使企业在同一起跑线上展开竞争。
四、效率原则
1、行政效率：税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。
2、经济效率：征税有利于促进经济效益的提高或对经济效益的不利影响最小。
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第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关
　　 我国分六个级次
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1． 全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律
《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》
2． 全国人大或人大常委会授权立法（一般是规定及条例，全国范围内具有统一适用性）
《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《资源税暂行条例》等
3． 国务院制定的行政法规：全国范围内具有统一适用性
《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》
4． 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（海南省、民族自治地区）
5． 国务院税务主管部门制定的税收部门规章
6． 地方政府制定的税收地方规章
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二、税法的实施
一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优