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第一章货币资金
库存现金的核算
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业目。
[例题1-1] 某企业20×7年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000 股，作为交易性投资，，其中，，股权截止日为3月10日。另支付相关税费等交易费用8 000 元。 3月5日购入股票时,该企业应作如下会计分录：
借：交易性金融资产——成本 1 920 000
投资收益 8 000
应收股利 40 000
贷：银行存款 1 968 000
（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动” 科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
[例题1-2] 承接[例题1-1]，20×7年6月30日，该
股票的市价为2 000 000 元。作会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 80 000
贷：公允价值变动损益 80 000
20×7年12月31日，该股票的市价1 950 000元。作会计分录如下：
借：公允价值变动损益 50 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
（四）交易性金融资产的处置
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
会计分录为：
借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时，借：公允价值变动损益
贷：投资收益
[例题1-3] 承[例题1-2] ，20×8年1月8日，企业以2 100 000 元的价格将该股票对外销售。作会计分录如下：
借：银行存款 2 100 000
贷：交易性金融资产——成本 1 920 000
交易性金融资产——公允价值变动 30 000
投资收益 150 000
借：公允价值变动损益 30 000
贷：投资收益 30 000
第三节 应收及预付款
一、应收票据
指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（1）商业承兑汇票。由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
（2）银行承兑汇票。 由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据(‰的手续费)。
企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。同时应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
（一）收到应收票据的账务处理
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
[例题1-4] 某企业3月