第三章财政收支管理.ppt

第三章财政收支管理
税收的职能与作用
税收的职能：
组织财政收入：税收能够把纳税人的一部分收入转归国家所有，形成国家的财政收入；
调节经济：利用税收杠杆，调整生产要素的部门流动，协调产业结构和地区经济结构，调整社会再生产比例关我国居民工资占GDP的比例，从1989年的16%下降到2003年的12%。
《颜渊第十二》里面记载了哀公与有若的对话。
1994年我国的税制体系改革
指导思想：统一税法，公平税负，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济需求的税收体系。
内容：
以推行规范化增值税为中心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系。
合并内资企业所得税，
统一个人所得税，
调整、撤并和开征其他一些税种。
中国最高立法机关2月２４日首次审议了旨在统一不同类型企业税收标准的企业所得税法草案，这一草案将内资、外资企业所得税税率统一设定为２５％。对符合条件的小型微利企业将实行２０％的照顾性税率。
此举将结束中国长达１０多年的内外资企业税负彼此不同的“分制”时代，是中国市场经济体制走向成熟、规范的标志性事件。
调整个人所得税的扣除标准，按照对基本生活费用不征税的国际惯例，免征额1600元于2006年1月1日起施行。自2008年3月1日起提高到2000元。 2011年9月1日个税免征额调至3500元。
税收的经济效应
行为效应：影响人们对工作、储蓄、教育、消费的决定。
财政效应：影响人们保险及养老计划的决定。
一般均衡效应：工资税或资本收益税会改变经济的均衡点。
告示效应：通过税收通告，税收的某些效应在征收之前会被察觉到。
乘数效应：增加某些支出通常要引起多倍的产量和就业量的变化。
收入效应：征税对纳税人的商品购买行为产生影响，体现为纳税人收入水平的下降。
替代效应：征税或增税影响商品相对价格，从而引起不同商品购买量的变化。
消费税引导消费作用加强：将游艇、高尔夫球及球具、高档手表纳入征税范围增收424万元；；。
资源税政策体现节约型社会要求：资源税税额；恢复对有色金属矿全额征收资源税；调整铁矿石资源税征收比例，，%。
个税调整减轻中低收入者负担：工薪所得费用扣除标准提高后，减少个税纳税人2000余万人。一大批中低收入者因不用纳税或纳税减少而得到实惠。对高收入者的调节作用加强。
取消农业税，支农资金创新高：2006年，在中国延续了2600多年的农业税全面终结，标志着国家与农民的传统分配关系发生了根本性变革。2006年，中央和地方财政为此共安排1030亿元转移支付，与改革前的1999年相比，农民减负约1250亿元，人均减负约140元。
其他公共收入形式
政府发行货币：为了弥补政府提供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。
捐赠：政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠，这往往发生在政府为某些特定的支出项目融资的情况下。
使用费：对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准收取使用费，也是公共收入的一个来源。
规费：是政府部门为社会成员提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。
财政支出
财政支出规模
财政支出增长理论
财政支出增长的影响因素
财政支出构成
关于我国财政支出的优化
财政支出的经济效应
财政支出规模
财政支出：是政府根据特定的政治、经济目的，将财政集中起来的货币资金有计划、有步骤地分配到各种不同用途上去的一种政府行为。
财政支出规模：是指公共部门为实现其职能而发生的商品和劳务的购买及转移支付的总和。
财政支出既可用绝对量（以当年价格换算的公共支出规模以及以不变价格换算的公共支出规模等指标）来衡量；也可用相对量（一国公共支出占该国当年国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比重等指标）来衡量。
我国财政支出占GDP的比重
年 份
财政支出（亿元）
GDP（亿元）
财政支出占GDP的比重（%）
1978



1980



1985



1990



1995



1996



1997



1998



(续上)
年 份
财政支出（亿元）
GDP（