第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序.ppt

第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序
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适用于公司介绍/新品发布/融资宣讲/商务路演
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求
（一）记账凭证账务处理程序的×张。
表8-4
总 分 类 账
三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
说明见教材。
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。
缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。
适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求
（一）科目汇总表账务处理程序的特点
基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。
（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置
对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。
二、科目汇总表的编制
按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。
表8-5
科汇第×号
200×年10月1日至10日
科 目 汇 总 表
会 计 科 目
总 账 页 数
本 期 发 生 额
记账凭证起止号数
借 方
贷 方
无形资产
在途物资
原材料
生产成本
银行存款
应收账款
应付账款
主营业务收入
（略）
5
8
 
7

 
9
7
 


 

（略）
合 计
51
51
表8-6
第26页
会计科目： 银行存款
总 分 类 账


200×年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
贷或借
余 额
月
日
9
1
10
科汇×
月初余额
借
借
200
31
本月发生额及余额
×
×
×
三、科目汇总表程序的账务处理步骤
说明见教材。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求
（一）多栏式日记账账务处理程序的特点
是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。
（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置
基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。
表8-7
现金收入日记账
表8-8
现金支出日记账
200×年
凭证号数
摘 要
借 方 科 目
合 计
月
日
管理费用
应付工资
产品销售
费 用
……
9
18
25
25
（略）
管理费用
销售费用
发放工资

3



3
30

3

3
总 分 类 账
表8-9
会计科目： 现金
第×号
200×年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
9
1
（略）
期初余额
4
3
借
借
借

4

本月发生额
4
3
借

二、多栏式日记账核算程序的步骤
说明见教材。
三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围
（一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。
（二）缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。
（三）适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。
第六节 日记总账账务处理程序
一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求
（一）日记总账核算程序的特点
基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。
（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置