完善国企内部控制评价体系探讨.doc

完善国企内部控制评价体系探讨
摘要:在我国社会经济发展转型升级的新时期,国企承担着更加重要的责任,面临的内外部发展环境也更加复杂,为了不断提升经营管理水平,增强企业竞争力,推动经济结构加快转型,国企必须积极运用先进的经营管理理风险管理系统,但管理体系多流于形式,风险预警机制不完善,风险管理的重点在事后处理,企业员工中对突发事件处理比较关注的员工只有5%,72%的员工对突发事件都没有提前制定应对方案。
(三)内部控制活动落实不到位
国企的内部控制活动丰富多样,要想使内部控制的作用得到充分发挥,企业就必须强化内部控制执行力度,促使内部控制活动得到有效落实。但是,在内部控制活动实际实施过程中,很多国企的执行力度还是有待提升。比如,在资金管理方面,融资规划不合理,企业的运营发展缺乏充足的资金支持,或者资金使用不合理,资金利用率较低,对企业的日常运用发展产生了不利影响。以建筑企业为例,由于工程建设周期较长,如果资金管理不到位,工程项目占用大量资金,企业其他的项目进度就会受到不利影响。
(四)信息沟通不到位
高效的信息沟通是企业提升内部控制水平的重要方式,但是,部分国企没有建立完善的信息沟通机制,企业员工在内外部信息沟通方面比较被动,这严重影响了内部控制工作的开展。同时,国企在利用信息化手段,提升内部信息沟通水平方面还很不到位。在信息化时代,积极运用信息技术,建立完善的信息管理系统,加强信息系统之间的衔接,可以有效提升信息沟通效率,为内部控制活动的实施与内部控制评价工作的开展提供重要支持[3]。另外,部分国企还没有认识到信息技术与信息化手段在企业经营管理中的重要作用,信息化建设投入力度不大,信息系统之间衔接不到位,业务与财务部门之间的信息沟通不及时,这些都不利于企业内部控制评价工作的开展。 (五)监督管理不到位
内外部监督管理是内部控制的重要因素,也是促使内部控制活动落实到位的重要手段,但是,国企在内外部审计监管方面还存在各种不足,需要国企进一步加大内外部监管力度,推进内部控制活动的落实。首先,部分国企的内部审计部门独立性与权威性不足,无法对内部控制进行全面有效的监管,内部控制评价更是无从谈起。其次,在内部监督方面,很多企业对事后处理比较重视,但是忽视了事前防范与事中控制,导致内部监管作用无法充分发挥,增加了经营管理活动中风险发生的几率。第三,部分国企的绩效考核与激励奖惩机制不完善,无法对各部门与员工的绩效考核展开科学评价与奖惩,导致员工的责任意识与工作积极性不强,对内部控制重視不足,这也会影响内部控制活动的落实。另外,外部审计机构,比如会计师事务所、税务师事务所对企业出具的专业审计报告,也是加强企业监管的重要方式,企业应在条件允许的情况下,聘请专业的审计机构,为企业出具专业的审计报告。
三、完善国企内部控制评价体系的有效对策
(一)改善内部控制环境
良好的内部控制环境对于内部控制评价体系的完善具有积极的基础性作用,只有内部控制环境良好,内部控制与内部控制评价工作的开展才能得到国企管理层与全体员工的重视,内部控制评价工作的开展才能得到各部门的有效配合。首先,国企的领导与管理层需要加强自身学****全面认识内部控制评价对提升内部控制有效性的积极意义,促使企业高层加大对内部控制评价的重视,为内部控制评价体系的优化提供支持。同时,国企需要积极利用各种宣传手段,加大对全体员工的宣传教育,增强员工的内部控制评价意识与积极性,为内部控制评价的开展打好基础。第三,国企还需要积极利用信息化手段,建立完善的信息管理系统,加强各信息管理系统之间的衔接,不断提升内外部信息沟通交流的效率,为内部控制评价工作的开展提供全面、客观的信息支持[4]。另外,国企还需要在内部控制中兼顾全面性的同时,加强对重点事项与业务的分析,对高风险环节加强监管,为内部控制评价结果的落实创造更好的环境。在我国国企改革的大背景下,混合所有制改革是一种重要的企业组织形式,混合主体的多样性加大了内部控制的难度,基于此,国企应结合混合所有制的改革背景,加大对企业治理结构的优化,建立健全的风险评估与防范体系,促使企业之间的信息沟通水平不断提升,为推动混合所有制企业内部控制水平的提升发挥积极作用,使国有股东与非国有股东的权益都能得到合理保障。
(二)健全内部控制制度
建立健全的内部控制制度是内部控制开展的基础,可以为内部控制活动的实施提供正确指导。因此,国企需要在战略导向下,根据内外部实际情况的发展变化,建立完善的内部控制制度。常见的企业内部控制制度包括《财务管理制度》、《会计档案管理制度》、《发票管理办法》、《存货核算管理办法》、《固定资产管理办法》等。风险评估是内部控制的重要因素之一,为了提升风险管