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审计失败的原因及规避
张春玲 陈 燕 【摘要】文章分析了审计失败带来的危害,探究了审计失败的原因,如审计人员自身、审计程序、被审计单位、审计业务所处的职业环境等方面的原因。针对导致审计失败的各种因素,文章提出了防范审计失败的若干措系的扭曲,破坏了注册会计师的独立性,加大了注册会计师审计失败的可能性,从而直接降低了注册会计师出具的审计报告在社会公众心中的地位。
(2)被审计单位财务报告表达不真实。企业通过粉饰财务报告来虚升经营业绩可为企业及其经营者和员工带来经济利益,从而使这些利益主体有了制造虚假财务报告的动机。虚假资料直接影响审计评价公允性,甚至造成判断错误,由此产生的审计报告不能真实评价被审计单位财政财务收支以及资产、负债、损益状况。
(3)审计合谋。审计合谋是指会计师事务所或者注册会计师在财务报告的审计过程中,为了自身利益的最大化而丧失应有的审计独立性,迎合被审计单位进行财务造假,歪曲提供会计信息的需要而做出的虚假证明或虚伪陈述,欺骗审计委托人和社会公众并从中获利,最终导致审计信息失真的行为。注册会计师审计的价值被审计合谋大打折扣,大大的增加了审计失败的可能性,扰乱了市场经济秩序,严重危害了社会公众的合法权益,同时也使注册会计师这个行业面临诚信危机。
4、会计师事务所之间的不正当竞争
在我国审计市场中,大量的小规模事务所为了“生存”,它们不断地压低审计费用,从而很难出具高质量的审计报告。在不完善的竞争环境中,这种价格战是必然会出现的,事务所为了占有市场份额而压低审计费用,由于审计时间及成本的限制,审计人员就不得不减少审计程序,使得出具的审计报告与企业的实际状况不符甚至大相径庭。
5、法律法规不完善
我国现行法律对追究会计师事务所与注册会计师的行政责任和刑事责任的规定相对完善,而对民事责任的规定很笼统,不容易操作。民事责任即强制注册会计师对受害人的损失予以赔偿。由于民事责任不完善,使会计师事务所和注册会计师规避法律责任成为可能,令其造假成本小于造假收益,这在一定程度上助长了注册会计师的侥幸心理,助长了虚假报告的产生。

三、规避审计失败的措施

1、提高注册会计师素质
就注册会计师而言,一方面,完善个人道德修养,遵守职业道德,合理规避风险,保持谨慎的执业作风,掌握服务科学发展、和谐发展的本领;立审为公、执审为民,维护群众利益、维护经济秩序的本领;严于律己、拒腐防变的本领。另一方面,提高和具备的业务技术能力,增强自我学****意识,在实践工作中要不断检验与强化自己的专业知识与专业能力,掌握现代审计技术和方法,不断更新法律知识库,强化信息技术和计算机辅助审计的应用,注册会计师提升自身素质将直接有效地降低审计风险,减少审计失败的可能性。
2、建立健全会计师事务所的全面质量控制
完善我国会计事务所全面质量控制制度,重视对审计人员的工作管理,强调对注册会计师的雇佣、督导、分派等方面的内容,树立全面质量管理的现代化观念;内容上注重对注册会计师的职业道德建设、胜任能力的检测,认为独立、客观、公正是注册会计师具备的不可或缺的职业操守;同样也重视业务承接与监控,认为控制业务承接是防范风险的第一道防线。对于审计人员工作的顺利有效展开是密不可分的。