税收流失问题(2)财政研究.docx

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税收流失问题(2)财政研究
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3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严峻性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业年度所得税的汇算清缴统计显示，1988-1993年外资企业的亏损面为35%-45%，191
税收流失问题(2)财政研究
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3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严峻性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业年度所得税的汇算清缴统计显示，1988-1993年外资企业的亏损面为35%-45%，1994年为63%，1995-1999年上升到70%，2000-2021年竟然高达80%。其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利年度不交或少交所得税。4、抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳冲突的现实表现，主要发生在城乡个体户和私营企业主中，如一些土法炼油、个体采矿等行业，在农村还存在着集体抗缴农业税的问题，每年税务战线因暴力抗税而牺牲的大事总有几次。（二）居高不下的欠税近年来，企业拖欠国家税款现象日趋严峻，每年年末欠税金额均在500亿元以上。从税种分布看，欠税主要集中在“两税”上。如昆明钢铁集团有限公司在银行存款余额超过8亿元的状况下，；石家庄新乐国人啤酒有限公司2021年9月末欠缴“两税”；湖北省红安卷烟厂2021年12月底欠缴“两税”。（三）滥用税式支出问题严峻长期以来，我国出台的一系列税收优待政策，一方面促进了经济和各项事业进展，另一方面也使税基变窄，宏观税负趋于下降。据估量，全国每年减免税达1000亿元，有的地方的减免税额占地方财政收入的10%以上。近年来的减免税又呈现出两个明显的特征：一是政策性减免税越来越多，税基受到严峻侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审批尺度不一，操作上随便性很大。如2021至2021年9月，陕西省财政厅、地税局、国税局等5家单位经省政府批准，对陕西金秀交通有限公司取得的大路运营收入，由税法规定的5%税率改按3%的税率征收营业税及附加，致使该公司少缴税款277万元；2021年杭州市萧山地税局依据地方政府政策，将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优待政策扩大到21户非劳动就业服务企业，。（四）以费挤税日益膨胀由于经济体制改革正在进行中，应有的安排制度不健全，各地方和部门为了局部利益，千方百计截留国家税收，对企业搞“包税”或变相“包税”，再通过其他途径转化为制度外收入，并人为使收费刚性大于收税刚性，以费挤税，导致财政安排中非税收入大于税收收入。过多过滥的收费，加重了企业、个人负担，使税源削减，使纳税人的纳税乐观性受到打击，造成税收大量流失。（五）大量的隐形收入与地下经济的存在隐形收入与地下经济是世界各国的共同现象。我国是进展中国家，随着经济形势的进展，税费负担的增加和政府管制力量的不足，加之法制、法规的建设不够健全，给隐形收入与地下经济大开便利之门，走私贩私、无证经营、制假售假、色情贩毒、现金交易等活动，偷逃国家大量税收，造成了巨大的税收“真空”。二、我国税收流失的主要缘由（一）纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，其一切行为的动身点和归宿都是为了追求经济利益最大化。由于税