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项目七应付职工薪酬
一、职工的范围
1、与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职、临时工。
2、未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。
3、在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员(如保安公司派遣的保安,接受企业管理)。
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二、职工薪酬的范围
1、职工工资、奖金、津贴和补贴
2、职工福利费
3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
4、住房公积金
常说的“五险一金”
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5、工会经费和职工教育经费
6、非货币***利(提供住房等)
7、辞退福利(解除劳动关系补偿)
8、其他职工薪酬
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三、职工薪酬核算
(一)货币性职工薪酬
——对于货币性薪酬,企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资金额,按照受益对象计入相关的成本或当期费用。
1、计算分配工资
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借:生产成本(生产人员薪酬)
制造费用(车间管理人员薪酬)
管理费用(行政管理人员薪酬)
销售费用(销售人员薪酬)
在建工程(工程人员薪酬)
研发支出(研究开发人员薪酬)
贷:应付职工薪酬——工资
——职工福利
——社会保险
——住房公积金
——工会经费
——职工教育经费
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福利人员工资(企业医务所、理发所等人员)工资在“职工福利费”中开支
上月计提福利费
借:管理费用 6000
贷:应付职工薪酬-职工福利 6000
本月计算工资
借:应付职工薪酬-职工福利 6000
贷:应付职工薪酬-工资 6000

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(1) 20×8年6月,丙公司当月应发工资1000万元,其中:生产部门直接生产人员工资500万元;生产部门管理人员工资l00万元;公司管理部门人员工资180万元;公司专设产品销售机构人员工资50万元;建造厂房人员工资110万元;内部开发存货管理系统人员工资60万元。
(2)根据所在地政府规定,公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金,缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。根据20×7年实际发生的职工福利费情况,公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%,职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%%计提工会经费和职工教育经费。
假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。不考虑所得税影响。
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(1)应计入生产成本的职工薪酬金额
=500+500×(10%+12%+2%+%+2%+2%+%)=700(万元)
(2)应计入制造费用的职工薪酬金额
=100+100×(10%+12%+2%+%+2%+2%+%)=140(万元)
(3)应计入管理费用的职工薪酬金额
=180+180×(10%+12%+2%+%+2%+2%+%)=252(万元)
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(4)应计入销售费用的职工薪酬金额
=50+50×(10%+12%+2%+%+2%+2%+%)=70(万元)
(5)应计入在建工程成本的职工薪酬金额
=110+110×(10%+12%+2%+%+2%+2%+%)=154(万元)
(6)应计入无形资产成本的职工薪酬金额
=60+60×(10%+12%十2%+%+2%+2%+%)=84(万元)
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借:生产成本 7000000
制造费用 1400000
管理费用 2520000
销售费用 700000
在建工程 1540000
研发支出——资本化支出 840000
贷:应付职工薪酬——工资 10000000
——职工福利 200000
——社会保险费 2400000
——住房公积金 1050000
——工会经费 200000
——职工教育经费 150000
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