IASK审计工作底稿常见缺陷.doc

IASK_审计工作底稿常见缺陷
IASK_审计工作底稿常见缺陷
IASK_审计工作底稿常见缺陷
审计工作底稿的常见缺陷(1)
本文所指的审计工作底稿是指注册会计师独立审计工作底稿，不是泛指
标记；
3、审定数不填写或填写不全，同一张底稿明细数与合
计数相加不符，不同底稿间的钩稽关系不符；
4、少数底稿漏记审计过程及审计结论，或者记录重点
不突出，专业判断含糊其词；
5、抽查表没有说明抽查的范围、比例；
6、复核者，编制者遗漏签名，看不出有否经过复核；
7、字迹潦草、涂涂改改，有的甚至难以辨别文字的内
容；
8、底稿所附复印资料质量低劣、模糊不清规戒律，有
些传真件未复印；
9、未调整不符事项金额遗漏汇总，从而使重要性原则
控制的金额失实，增大审计风险；
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10、与已审计会计报表未作详细核对；
11、审计计划与审计总结编写简单，应付了事，许多审
计计划是审后再补的，根本不起计划的规划，指导作用；
12、对例外事项和异常现象没有做出适当的评价和解
释，譬如函询严重不符，关联方交易价格不公等；
13、客户管理当局提供的材料不符合底稿的要求形式；
14、很少使用标识。
除此之外，还可以列举许多毛病。
三、底稿归档方面的缺陷。
底稿可以分为“广义与狭义”两类，广义的审计工作底稿是指从承揽业务开始到审计工作结束止全过程形式和取得的资料、记录。换言之，除了正式审计报告外，审计过程中所形成的记录和取得的资料均属底稿范畴。狭义的审计工作底稿仅指审计实施过程中编制的记录。无论国际审计准则或我国审计准则的规定都是指广义的底稿。其大致可以分成三类：一类是为规划、控制和总结整个审计工作，发表审计意见所形成的底稿，如业务约定书，客户的法律结构和组织
结构的有关资料，审计的计划与总结，未审和已审会计报表，各种差异调整表，审计报告和管理建设书草稿以及取得的被
审客户申明书，陈述书等；二类是为执行审计程序所形成的底稿其范围相等于狭义底稿，如各种测试表，程序表、审定表、汇总表、明细表、抽查表、分析表、征询函等；三类是
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备查参考用底稿，如客户的营业执照，合营合同协议、批准
文件、企业章程、董事会会议记录、重要的经济合同、协议、验资报告、与内审人员、律师、前任注册会计师、专家和其
他第三者的通信函件或谈话记录，内控制度过，会计制度等。
由此可见，广义的底稿范围很大，目前的现状是：一该收集的不收集，少数项目的档案中连业务约定书、客户陈述书都没有，更不用说董事会记录，重要经济合同之类了，似乎这些资料与审计无关。确实“审计人员不应该编制与审计目标毫不相干的工作底稿，如果实在难以避免，审计结束后也不应该加以保留”。二、归档时没有很好分