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第三章-增值税(综合练习答案)培训讲学.docx


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第三章增值税(税务会计综合练****br/>、单选题:
.某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人,06年8月采取以旧换新”方式向消费
者销售金项链20条,每条新项链零售价3200元,每条旧项链作价1500元;为消费者进行首饰修支出收购金额60000元。
要求:请根据《增值税暂行条例》有关规定,计算当月应纳增值税税额。(注:相关票据已通过税务机关认证)【解答】
注意:1、销售折扣对增值税无影响;2、逾期收回的押金是含税价(税率为17%);3、未取得增值税发票时,
不需要计提增值税;
销项税额=(800X280+500X280)X17%+60000+(1+17%)M7%
=61880+
=(元)
可抵扣的进项税额=7000X7%+23800
=490+23800
=24290(元)
当月应纳税额=当月销项税额一同期可以抵扣的进项税额
=—24290
=(元)
.红光商场为增值税一般纳税人,当年8月发生以下购销业务:
1)购入运动服两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,
,其中第一批货款20万元未付,第二批货款36万元已付清。
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另外,,并取得承运单位开具的普通发票。
2)批发销售运动服一批,取得不含税销售额18万元,采取委托银行收款方式结算,货物已发出并办妥
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托运手续,货款尚未收回。
3)零售各种服装,取得含税销售额38万元,。
4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台,每台零售价为6500元,另支付顾客每台旧电脑收购款500
元。
要求:请根据《增值税暂行条例》有关规定,计算当月应纳增值税税额。(注:相关票据已通过税务机关认证)
【解答】
本题解题注意点:由于红光商场采用委托收款的方式进行销售结算,因而把货物发出并办妥托运手续的时点确认为纳税义务发生的时点。
可抵扣的销项税=++(4+)为7%
=(万元)
销项税=18X17%+[(38+)+(1+17%)]X7%+[()十1+17%)]X17%
=(万元)
应纳税额=当月销项税额一同期可以抵扣的进项税额
=—
=(万元)
四、业务题:
.津津食品厂(增值税一般纳税人)11月份发生下列有关经济业务:
3日,从农户购入小麦100吨,每吨收购价为800元,以现金支付;
购入农户的小麦,以13%的扣除率进项抵扣:
借:原材料69600
应交税费一应交增值税(进项税额)10400
贷:库存现金80000
5日,购进食用油2吨,每吨4500元,专用发票注明税额1170元,转账支票付讫;
以13%的扣除率进项抵扣:
借:原材料9000
应交税费一应交增值税(进项税额)1170
贷:银行存款10170
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9日,销售糕点,价款15000元,专用发票注明税款2550元,货款已入账,成本为11200元;确认销售收入
借:银行存款1

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  • 时间2022-05-20