POWERPOINT PRESENTATION - 欢迎光临[昆明知享智远企业管理咨询有限.ppt

POWERPOINT PRESENTATION - 欢迎光临[昆明知享智远企业管理咨询有限
考情分析：《希望之星》P62
教材变化：
增加内容：长期应付款。
修改内容：
（1）应交税费；
（2）应付职工薪酬的内容。
2
负债的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或到期费用
31
（二）发放职工薪酬的处理
1、支付工资、奖金、津贴和补贴
【例2-24】
32
2、支付职工福利
P86【例2-26】
33
3、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险、住房公积金
【例2-27】
34
4、发放非货币***利
①发放产品：

P84【例2-22】+P86【例2-28】
35
②将自有资产提供给职工无偿使用
③将租赁的资产提供给职工无偿使用
P84【例2-23】+P86【例2-29】
36
【例题3】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（  ）。(2019)
“累计折旧”，贷记“固定资产”
“管理费用”，贷记“固定资产”
“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；同时 借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”
“管理费用”，贷记“固定资产”；同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”
【答案】C
37
【例题4】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2019年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。

【答案】D
38
职工薪酬练****br/>《希望之星》P64（2019年综合题）
39
一、应交税费概述
1、企业应交纳的税费：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等
2、不需要预计应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不需要通过“应交税费”科目核算
第四节、应交税费
40
二、应交增值税　　
（一）应交增值税概述
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。
41
（二）一般纳税企业的账务处理

42
　
（1）代购商品和接受应税劳务（“进项税额”明细科目的核算）
43
一般情形：企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：增值税专用发票；海关填制的完税凭证
购进免税农产品，按照买价的13%计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。
44
购进或销售货物，以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额的7%计算进项税额。
【例2-31】【例2-32】【例2-34】
45
（2）进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
46
A、存货的非正常损失
47
B、原材料改变用途
【例2-35】【例2-36】【例2-37】
48
（3）销项税额（销售物资或者提供应税劳务、视同销售行为）
49
视同销售：
将自产或委托加工的货物用于非应税项目
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
50
【例2-39】【例2-40】
【例题1】下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（    ）。（2019）




　　【答案】CD
51
【例题2】企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（ ）。
A. 管理费用 B. 生产成本
C. 在建工程 D. 其他业务成本
【答案】C
52
（4）出口退税