6第六章固定资产
核算举例:
某企业自行购建一设备,发生如下业务:
(1)外购一批工程用物资,专用发票注明价款20万元,,,款均以银行存款支付。物资入库。
借:工程物资 工作总量
本月应提折旧=
本月完成工作量×单位工作量应提折旧额
具体有工作小时法、行驶里程法、工作台班法
运输卡车、大型施工设备等可使用
Date
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李保兴
3、双倍余额递减法
年折旧率=1/n ×2 ×100%
年折旧额=
(原值-累计折旧)×年折旧率
但出现下列情况时,改用直线法
双倍法折旧额<直线法折旧额
制度中规定一般最后两年改用直线法
Date
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例:某设备原值50万元,预计净残值率4%,使用5年。
年折旧率=1/5 ×2=40%
第一年折旧=50 ×40%=20万元
第二年折旧=(50-20)×40%=12
第三年折旧=(50-32)×40%=
第四年用双倍法折旧:
(50-)×40%=
Date
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直线法折旧:
[50 ×(1-4%)-]/2=
<
因此第四和第五年改用直线法,
Date
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4、年数总和法
年折旧率=
每一年初时尚可使用年数/年数总和
年折旧额=
(原值-净残值)×折旧率
Date
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例:资料同上
第一年折旧=(50-2)×5/15=16
第二年折旧=(50-2)×4/15=
第三年折旧=(50-2)× 3/15=
第四年折旧=(50-2)× 2/15=
第五年折旧=(50-2)× 1/15=
Date
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五、折旧的核算
应当按月计提折旧,并根据用途分别计入相关成本或当期费用。
借:制造费用
管理费用
其他业务成本
贷:累计折旧
Date
29
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第四节 固定资产后续支出
后续支出,指使用过程中发生的改建、扩建、维修等支出,分两种情况处理:
一、资本化:
计入固定资产账面价值
Date
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如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值
借:在建工程
贷:银行存款等
Date
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二、费用化:应当确认为当期费用
凡是不符合资本化条件的后续支出,应当确认为当期费用。
借:制造费用
管理费用
贷:银行存款等
Date
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第五节 固定资产处置
固定资产处置:出售、报废、毁损,清理净损益计入营业外收支
科目: 固定资产清理
转入清理资产价值 清理收入
清理费用
结转净收入 结转净支出
Date
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例1某企业出售一房屋,原值100万元,已经折旧20万元,协商作价90万元,营业税率5%
1转入清理、注销设备
借:固定资产清理 80
借:累计折旧 20
贷:固定资产 100
Date
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2收回款项
借:银行存款 90
贷:固定资产清理 90
3应缴营业税
借:固定资产清理
贷:应交税费--营业税
4净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
Date
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例2某企业报废一设备,原值100万元,已经折旧96万元,,。
1转入清理、注销设备
借:固定资产清理 4
借:累计折旧 96
贷:固定资产 100
Date
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2支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
3收回残值
借:银行存款 (原材料)
贷:固定资产清理
4净支出(4+-)
借:营业外支出
贷:固定资产清理
Date
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例3 固定资产毁损
应向保险公司、责任人员收取的赔款
借:其他应收款(银行存款)
贷:固定资产清理
其他相同
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