7第七章内部控制系统及其评审.ppt

7第七章内部控制系统及其评审
内部控制整体框架（20世纪90年代至今）
-定义
-要素
-5个要素之间关系
-6个方面理解 10个新的价值观念 我国内部控制框架
内部控制系统
建立内部控制的必要性
无才盗---龚自珍
人们可能要化很长时间去构建一个系统，但破坏它，只需要一秒钟。
GE---伊梅尔特
内部环境
1、正直与道德价值观（企业文化核心）
04-2-2
江纸集团姜和平一审以受贿罪、巨额财产来源不明罪判死缓2年执行
（党委书记、董事长、总经理、五一劳动奖章、省市劳模、南昌市人民代表）
董事-总会计师邓润国敛财62万元，87万元无法说明来源，15年徒行
因姜案带出***案件27起，17人为企业管理层，15人为县处级
集团占用上市公司资金9亿元，亏损8亿元，对外担保12亿元，借款16亿元；60%股权冻结
2004-4-22江西纸业发布预亏公告，股市震荡，职工集体上访、上街堵路
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内部环境
1、正直与道德价值观（企业文化核心）
道德标准决定供应商
社会道德责任标准（SA8000）
令大型企业苦恼而尴尬且新鲜
从业没有听说过道德和责任感有考核标准
但外国企业个个都拿SA8000考察企业
全球有440家企业通过认证标准
中国有53家
案例：
南通某企业接到2000万美元外贸订单
美国客户考察企业通知SA8000不合格：
48分（80分及格），限60天内改正，否则订单泡汤
不合格处包括：
男女厕所标识还清；
职工宿舍人均面积不达标（限4人）；
车间地面电线裸露；
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老外的观点：
细节观察企业对员工的道德感；
细节失败，产品质量值得怀疑
内部环境
2、人员素质与人力资源政策
提倡对正义、公理、公德的忠诚，
而非狭隘的“公司忠诚”；
公司不能置公司和正义之上。
价值观与基本素质
知识结构与技能
经验及培训
实现道德准则的具体措施:
加强员工雇佣前的筛选,使不诚实的人没有被雇佣的机会。
“亚洲对新员工进行调查的很少，中国则几乎没有。”
内部环境
2、人员素质与人力资源政策
封建的组织文化：
以不相信人为起点
用人控制人
以关系判断亲蔬、可信与否
行为、工作非专业化
对个人负责（好恶标准）
现代的组织文化：
以相信人为起点（用人不疑）
用系统控制人（制度制约）
以事实结果证明是否可信
行为、工作专业化
专业人员对专业负责（客观标准）
现代企业运作常识
内部环境
2、人员素质与人力资源政策
最令我骄傲的应该是把正确的人挑选出来放到正确的位置上去
---邓凯达
伊士曼柯达 总裁兼CEO
管理很简单：就是将正确的人放在正确的地方。
CEO究竟管什么？
人的选择
人的评价
文化的传递
大宗并购
伊梅尔特：
授权而不被架空的法宝：
选人
一旦发现隐瞒欺骗，立即开除
内部环境
人与制度之间的关系：
若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施缺失，企业也能行为规范，信息可信；
若员工油滑、无原则、无正义感，即使有控制制度，企业也可能因此蒙受损失或名誉扫地；
如何招人，如何评价，如何训练和育化，是内部控制的关键。
内部环境
3、董事会及审计委员会
独立性
成员经验及地位
作用程度
行为方式
与外部审计的影响
独立董事有用吗？
巴菲特认为，独立董事根本没必要。
当过20家上市公司的独立董事，并与250家董事来往，其中大部分是独董，这些人在各自的行业都有成就，是正人君子，但鲜有称职之辈，大都不符合独董的标准：
有商业头脑
对公司所在行业有认识
有维护股东利益之心
戴尔的董事会除了戴尔外全部为独立董事；
公司避免与董事们发生包括贷款在内的任何财务关系：董事们不得染指交易行为。
内部环境
4、管理层哲学与行事作风（合同背后的管理哲学）
中国人重许诺，轻合同
西方人重合同，轻许诺
差异的根源在中国欠缺信用为基础的商业文化
以权力或个人关系取代商业利益关系
企业运作思路比较：法治与人治
中国企业 国际企业
关系 法律
经济利益 经济利益
内部环境
4、管理层哲学与行事作风（管理定输赢）
双汇集团
理性决策：形成以肉类加工为主，养殖、屠宰、包装、彩印等紧密联系的产业群体。
资金控制：产品销售一律现款现货制度，原料采购实行生产试用合格后付款制度。
财务管理：财务垂直管理、审计日常监督。
春都集团
妖言决策：收购和兼并了洛阳旋宫大厦等10多家扭亏无望的企业；
资金失控：12亿元贷款中，，，2亿元欠款；
财务虚假:1998年亏损4994万元,上报省贸易厅利润2055万元。
同是