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Updated by Jack on December 25,2020 at 10:00 am
财务管理工作细则生产财务部部长
附1
成本管理制度
1．按年、攀编制成本计划。生产部提供计划期生产品数、所在，那么我们不禁就要问:这个成本是指什么成本答案是库存货品的成本，这才是我们所渭的真正存货。许多人忽略了这样一个事实，那就是，从逻辑角度出发，库存货品成本指的就是我们在期末末售出货品所支付的金额。我们可能要买进许多批货品，且每一批的单价可能会不尽相同。假定年末我们手头上还有一些分批购进的货品。由于这些货品的单价均不相同，因此，根据个别计价法，我们必须对这些货品按其各自的成本分别进行计价。这样，如果我们手头上有五个单位的材料X，且知道其中两个单位每个是￥2，另两个单位每个是￥3，还有一个单位是￥5，那么我们所确定的材料X的成本就是￥14。一些人认为将同一类货品按不同价值罗列出来是件荒谬的事，确实，如果我们编制的资产负债表要想揭示出所有资产的现时价值也确实是件荒谬的事。不过，好在我们的资产负债表并不是
这么编制的。一般说来，非货币性资产都是按其成本计价的。若以这一观点来衡量，个别计价法绝对是好的，可惜的是它在实务上通常并不可行!当然，如果你是位不动产的投机商，你就很容易掌握你所购置的每一块地皮、每一幢房屋或每一片农场的价格情况，但如果要确定像某加仑的汽油、某立方米的煤气、某斤面粉、某桶水泥或某米布的成本，那简直是不可能的事。
那么，在我们想采用个别计价法却发现它根本不切实际，我们该怎么办呢答案是:我们作了一个假设，即使定货品在我们营业过程中的流转次序，并且按照我们所确定的货品流转次序来对其进行“计价”。下面还是让我们仔细考察考察一些常用的假设吧。这便是后面要谈到的先进先出假设和后进先出假设。
先进先出法
先进先出法是根据先人库的材料先消耗，先人库的商品先出售的假定计价的，并根据这种假定的成本流转顺序对发出存货和期末存货计价。
从实际上来说，所有货品，除非它们在贮存的箱子里腐烂生锈，否则一般都是按照先进先出的过程在企业中流动的。当然，这种流动也不一定是完全正确的，因为有些货品永远没有使用或卖不出去，以至最后被废弃或作为残料出售;还有一些货品其流转要比其他一些货品慢一些。但比较现实的假设就是
:你的原材料、物料用品、在制品及产成品等是按一个先进先出的次序从手中流过的。某一项目中最早购进的货品总是从货架的上端被拿掉，而可以合理地认为任何时候的存货都是由最近期购货组成的。
先进先出这个假设本身并没有什么特别之处，它只不过是从便利的角度出发所作的一种假设。用这个假设来确定成本比个别计价法要来得简单。
后进先出法
后进先出法的假设，恰好和先进先出法相反，它是假设后收到的商品先售出，后收到的材料先耗用，因此最后的结果是，期末库存货品的价值反映最早进货的成本，而销售成本则接近现时成本水平。
尽管我们在上面已提及过后进先出法，但它在现今之会计领域中的重要性是远非三言两语所能概括清楚的。存货计价的后进先出法已被税法所认可，并且业已得到广泛的赞同，因此我们至少必须知道一些有关后进先出法的重要方面。
在持续通货膨胀时期，我们的成本和售价是同步上涨的。在上面我们曾简单地说明了在先进先出法下，虽然这一假设与现实情况较为吻合，但是它是将数天、数星期甚或是数月前的购货成本与最近的销货收人相配比的，其理由是，对于每一笔销货，我们的会计人员总是将货架上放置时间最久的那些存货的成本找出来，与这笔销货进行配比的。其结果就是我们计算出的毛利中包括了全部的持产收益
(或者说，是由于我们现有的货币购买力的下降而产生的一种虚假
收益)。
而后进先出法，则人为地假定最先购人的货品是一直留在货架上的。实际上，有人是将后进先出法戏称为先进永不出的!
必须承认，后进先出法在消除因通货膨胀而产生的虚假收益这点上是有一些优点可言的。不过，这种消除虚假持产收益的方法仅是个权宜之计，因为钢材及另外一些特定商品的价格升降同购买力波动并非是亦步亦趋的。后进先出法的另一个明显优点是它递延了虚假的持产收益上的所得税，因为后进先出法是税法所允许的方法。
有一个事实使后进先出法遭到人们的强烈反对，那就是，将那些“先进而永不出”的存货数额作为流动资产列示在资产负债表上是十分可笑的。
加权平均法
加权平均法是以本期进货数量和期初进货数量之和，除本期进货成本和期初存货成本之和，确定加权平均单价，从而计算发出货品和期末存货成本的一种方法。此时，
存货平均单价＝（本期进货成本+期初存货成本量）／（本期进货数量＋期初存货数量）
加权平均法又称为平