专题2外币业务会计ppt课件
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三级安全培训资料
2006年7月
1
外
币
业
务
外币交易
外币报表折算
主要讲解
内 容
一、引言:
业务1:
2009年8月10日,公
截至2019年3月份,中国外汇储备余额突破30000亿美元
(二)外币统账制与外币分账制
外币统账制:
企业发生外币业务时,即折算为记账本位币入账。除外
币兑换业务外,平时不确认汇兑损益,月末再折合为记账本
位币,并确认汇兑损益。
外币分账制:
企业发生外币业务时,直接按照原币记账,不需折算为
记账本位币,月末进行折算,并确认汇兑损益。
例3:2009年10月20日,公司出口日本某株式会社商品一批,合计500000日元,当天即期汇率:100日元=,结算日为2019年1月20日,双方约定以日元结算。
借:应收账款—日元户 (500000×÷100)39000
贷:主营业务收入 39000
例4:2009年11月25日,
B股10000股作为交易性金融资产处理,购买股票当天即期汇率
为:1港元=。
借:交易性金融资产 (42500×)36125
贷:银行存款—港元户 36125
接例2,2009年12月31日会计处理(1)
假定12月31日的即期汇率为1欧元=。
则:
应付利息=100000×6%××(4÷12)=19200
借:财务费用—利息支出 19200
贷:应付利息—欧元户 19200
接例2,2009年12月31日会计处理(2)
借:财务费用—汇兑损益 10000
贷:短期借款—欧元户 10000
接例3,2009年12月31日会计处理
假定12月31日的即期汇率为100日元=8元。
借:应收账款—日元户 1000
贷:财务费用—汇兑损益 1000
接例4,2009年12月31日会计处理
。
即期汇率为1港元=。
借:交易性金融资产 8425
贷:公允价值变动损益 8425
8425=10000×(×-×)
公允价值变动损益、汇率变动损益
接例3,2019年1月20日会计处理
假定1月20日的即期汇率为100日元=。
借:财务费用—汇兑损益 250
贷:应收账款—日元户 250
同时:
借:银行存款—日元户 39750
贷:应收账款—日元户 39750
接例4,2019年1月25日会计处理
。
即期汇率为1港元=。
借:银行存款—港元户 (10000××)37600
投资收益
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