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XA09第九章财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
九章 财产清查（邓青）
第二节 财产清查的制度和方法
※永续盘存制
（1）基本概念
账面盘存制——对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。
九章 财产清查（邓青）
第二节 财产清查的制度和方法
※“银行存款余额调节表”的编制方法
编制原理：
调整后企业银行存款日记账账面余额
＝
银行存款日记账期末余额
＋
银行已收企业未收
－
银行已付企业未付
调整后银行对账单余额
＝
银行对账单期末余额
＋
企业已收银行未收
－
企业已付银行未付
调整后企业银行存款日记账账面余额
＝
调整后银行对账单余额
九章 财产清查（邓青）
第二节 财产清查的制度和方法
√
√
√
√
√
√
√
√
企业已付银行未付
企业已收银行未收
银行已付企业未付
银行已收企业未收
九章 财产清查（邓青）
第二节 财产清查的制度和方法
※“银行存款余额调节表”的编制方法
该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。
调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。
银行存款余额调节表
户名：永康商场 2003年2月28日
银行存款日记账余额 19 250
银行对账单余额 47 800
加：银行已收企业未收款 5 000
减：银行已付企业未付款 1 200
加：企业已收银行未收款 6 750
减：企业已付银行未付款 31 500
调节后余额 23 050
调节后余额 23 050
九章 财产清查（邓青）
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（一）财产清查结果的基本含义
九章 财产清查（邓青）
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（二）处理原则
应按照有关财务会计制度的规定进行处理。
（三）主要步骤
核准金额，查明差异原因，提出处理意见。
调整账簿记录，做到账实相符。
报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
九章 财产清查（邓青）
第三节 财产清查结果的处理
二、财产清查结果的会计处理
（一）账户设置
待处理财产损溢
借方 贷方
现金、库存商品、
原材料、固定资产
×××
● 发生的待处理财产盘亏或毁损数
● 各项盘盈财产报经批准后的转销数
● 发生的待处理财产盘盈数
● 各项盘亏或毁损财产报经批准后的转销数
现金、库存商品、
原材料、固定资产
×××
期末余额：
尚未处理的财产净损失
期末余额：
尚未处理的财产净溢余
管理费用、
营业外收入
×××
其他应收款、管理费用、营业外收入
×××
九章 财产清查（邓青）
第三节 财产清查结果的处理
二、财产清查结果的会计处理
（二）财产物资盘盈的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列账待查。
借：原材料——A材料 9 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 000
【例】经批准，上述多余的材料，冲减管理费用。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 000
贷：管理费用 9 000
九章 财产清查（邓青）
第三节 财产清查结果的处理
二、财产清查结果的会计处理
（二）财产物资盘盈的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完全价值为7000元。
借：固定资产 7 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
【例】经批准，上述固定资产作为“营业外收入”处理。
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
贷：营业外收入 7 000
九章 财产清查