审计实习报告.docx

1 实****目 的
通过实****过程中对审计的相关软件的使用，了解审计业务的主要流程，以及
每个步骤需要的程序，以达到熟悉审计业务的流程，并能进行简单的审计问题的
处理的目的。理论联系实践，对所学内容融会贯通，将审计基
销售费用的审计
在进行销售费用的实质性程序时，首先编制销售费用审计导引表，然后编制
销售费用明细表，检查发现销售费用存在重大错报，并调整分录。最后进行重大
异常检查，测试方法是检查凭证，在存在重大调整、异常事项的总体中，抽取含
有大额费用项目的样本，检查会计处理是否正确，入账时间是否正确及金额是否
正确。检查发现销售费用存在重大错报，做调整分录。
预收款项审计
在实施预收款的实质性程序时，首先编制预收账款明细表，经过审计，发现
报表披露存在重大错报，需要调整后才可以确认预收账款。随后编制往来函证控
制表，对被审计单位发询证函。
采购与付款循环审计
企业的采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定资产，以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或间接的支出。
固定资产及累计折旧审计
首先编制固定资产及累计折旧分类汇总表，检查其分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。随后为验证固定资产增减变动完整性、计价恰当性，编制固定资产增加减少情况测试表，检查增加的固定资产采购合同，发票，保险单，发运凭证，竣工决算等原始凭证，核对计价等会计处理的正确性，检查减少固定资产的授权批准文件，检查会计处理的合规性，数额计算的准确性；对检查中发现差异的应查明原因，并作出记录或做适当调整。
应付账款审计
应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。在实行应付账款实质性程序时为验证应付账款在会计报表披露上的恰当性，编制应付账款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或做适当调整，检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整。随后根据被审计单位实际情况，分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性，编制应付账款检查表。一般情况下不需函证对于需要进行应付账款的函证的企业，注册会计师需要编制企业询证函，函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。
预付款项审计
预付账款的实质性程序过程是：分析账龄及其余额构成；抽取大额或异常明细帐进行函证；检查有无在预付账款和应付账款同时挂账的记录；检查长期挂账预付款的原因；检查其披露。
管理费用审计
在进行管理费用实质性程序时首先编制管理费用明细表，检查管理费用中是
否存在异常现象。随后进行管理费用重要及异常项目检查，抽样检查原始凭证，
选择变化异常的项目，检查管理费用计算是否正确，会计处理是否正确，入账时
间是否正确。
其他应收款、其他应付款审计
在实行其他应收款的实质性程序时，首先编制其他应收款审计明细表，并执
行以下工作：复核加计是否正确，并与明细账、总账数、未审报表数核对是否相
符，检查本年度的其他应收款账龄是否在一年以内，进行坏账测试。随后进行凭