企业所得税汇算清缴培训资料.pptx

企业所得税汇算清缴培训资料
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一、汇算清缴前的准备工作不容忽视
请回答：
企业所得税汇算清缴工作从什么时间开始？
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二、税务机关常用的企业所得税评估分析指标
　
时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
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五、如何面对年度汇算的机遇创造税收利益
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六、纳税成本预算理念的建立与实际应用
现实状况：重申报 轻管理
请您回答以下问题：
--企业每年汇算清缴是否直接按税审报告直接填写年度纳税申报表？
--您是否建立了纳税调整台帐？
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1、纳税调整台帐的作用与建立
（1）纳税调整台帐的作用
--真实反映本年度汇算清缴工作
--奠定下年度汇算清缴工作基础
--便于历年纳税调整分析与评价
--制定汇算清缴预算方案的前提
案例分析：
无形资产摊销额会计与税务处理差异产生的困惑
（2）纳税调整台帐的建立
举例说明：不征税收入、支出纳税调整台帐
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2、纳税成本预算管理应用
产生
企业经营 涉税业务
渗透
纳税成本管理理念—控制、降低税务风险
--挖掘适合的筹划管理模式
纳税成本管理实施--全员参与
--各个环节
--制度保证
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企业所得税纳税调整预算管理实施步骤
预算所属年度企业所得税税负期望值
分析近三年实际企业所得税税负
基期税负与预算年度税负期望值差异计算
预算年度与基期经营差异因素对税负的影响调整
对纳税调整项目实施分解预算
对纳税调整项目预算进行修正
预算与决算的对比分析
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第二部分2012年度所得税汇算清缴风险防控
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一、收入确认的风险防控
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销售收入会计与税法差异的协调、风险规避与 筹划空间
案例分析：
A公司2010年7月1日采用分期收款方式销售机电设备一台，售价400 000元，增值税率为17%，实际成本为320 000元， 合同约定款项在1年内按季度平均收回，每季度末为收款日期，每期收回100 000元。
请问：会计与税法确认收入时间规定是
否一致？
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企业所得税收入确认条件：《国家税务总局关于
确认企业所得税收入若干问题的通知》 国税函
【2008】875号
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认
收入的实现： ，企业已将商品所
有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ；
地核算。
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企业所得税对分期收款方式收入的确认
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第二十三条　企业的下列生产经营业务可以
分期确认收入的实现：
　　（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同
约定的收款日期确认收入的实现；
　　
会计与税法差异的协调：
收入确认—会计与税法的差异做纳税调整
成本确认—符合收入、成本配比原则
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销售收入纳税风险点提示
纳税风险点一：年末产生的收入计入次年一月份，认为税务机关不会发现
纳税风险点二：企业所得税与增值税收入确认的差异性，导致不能准确把握收入的确认时间
纳税风险点三：预收账款与分期收款销售商品不能正确区分
纳税风险点四：现金交易不入账，不确认收入
纳税风险点五：边角料、次品、副产品帐外经营
纳税风险点六：价外费用不确认收入
纳税风险点七：.通过关联企业转让定价转移收入或利润
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纳税筹划：选对销售方式可延缓纳税
案例1：
某企业大部分销售业务采取预收款方式，到年末12月份的时候，财务经理发现本月将产生大量的销项税额，应缴纳的增值税金额较大，且本年度的企业所得税税负也较高。目前还将有部分销售业务将要发生，货物在年底前发出。
请问：财务经理应该怎样处理才能做到降低税负？
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视同销售的涉税争议处理

案情分析