企业所得税纳税申报讲解.pptx

企业所得税纳税申报讲解
第一页，共67页。
2021 年会计知识系列讲座
修订背景、思路
组织构造
主要特点
主要变化及功能
第二页，共67页。
2021 年会计知识系列讲座
修订背景
纳税人—税法实施以来新政
2021 年会计知识系列讲座
8、主表---汇总纳税
总机构计算使用；分支机构按现行申报；
总机构计算分配税额时，境外所得分支机构不参与；
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应纳税所得额计算流程—主表
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主附表主要功能介绍
附表：101--104收入、本钱、费用—企业：适用会计核算制度表达分类；税务：后续管理；完全会计核算数据；
期间费用细化：按会计核算分析填报
说明：各项税费与主表营业税金附加不重复；
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新增表—期间费用
1-3行： 人工本钱
4-6行： 有扣除限额的工程
7行： 折旧摊销费
9-20行： 根据期间费用的用途进展划分
21-23行：财务费用
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期间费用—境外支付
劳务费、咨询参谋费、佣金和手续费、董事会费、运输仓储费、修理费、技术转让费、研究费用；
企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应
金融企业“业务及管理费〞科目情况填报在“销售费用〞列中
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纳税调整表105介绍
沿用现有体系，按工程进展调整，并细化12个工程，14张表；
除税基优惠以外的财税差异调整；
收入、扣除、资产、特殊调整、特别调整
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纳税调整工程。
旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类36小类
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纳税调整表105介绍
视同销售—会计不确认，税收确认；【2021】828号、条例25条；5010表
房地产企业—31号文件-未完工；已完工；
预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税务机关规定的计税毛利率〔分开发工程分别计算〕
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房地产业务
按销售未完工产品进展反向填报，消除重复计算问题
计算逻辑：22行〔销售未完工产品纳税调整额〕-26行〔结转完工产品纳税调整额〕，需会计上做确认处理，才可以进展减项的填报。
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未按权责发生制确认—租金、利息、特许权、分期确认、政府补助；税收没按；5020表
租金：条例19条、国税函[2021]79号；
分期确认：分期收款、超12月建造合同；
政府补助：收益相关、资产相关
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不征税收入、不征税收入用于支出的费用
1、同步调整，假设会计处理严格按照政府补助，根本无差异。分收、支两个工程调整，考虑到专项用途财政性资金的限期使用〔上缴〕问题，更清晰反响不征税收入相应调整情况。
2、未按权责发生制原那么确认收入纳税调整明细表-政府补助的衔接，符合不征税收入条件的政府补助，直接按不征税收入进展；不征税收入用于支出形成的资本，在资产折旧、摊销情况及纳税调整表中相关表格中填报调整。
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纳税调整表105介绍
未按权责发生制确认—租金
A公司与承租人B公司签订三年房屋合同，租期是2021年6月1日到2021年5月31日，年租金每年10万元，合同约定三年租金提前在合同签订日一次性支付。
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纳税调整表105介绍---会计处理
2021年6月：借 银行存款 30
贷：预收账款 30
2021年12月借：预收账款 10
贷：其他业务收入 10
税务处理：企业可选择；一次性确认、分期确认；国税函[2021]79号。
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纳税调整表105介绍
投资收益—税收：持有全征、全免，宣告分配确认；会计：持有期间、转让处置，核算方法：本钱法、权益法；如：股权投资
税收：被投资企业作利润分配时确认收入实现
会计：按权益法核算的按被投资企业会计期末的净利润自动确认损失或收益
本钱法:以被投资企业实现利润确认,无差异
注意：投资损失—作为资产损失处理
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纳税调整表105介绍
投资收益—持有 免税收入 税法26条
条件