会计基础培训
第一页,共90页。
目录
3
会计科目/帐户/记帐原则
1
总论
4
会计凭证和帐薄
2
会计核算的内容和要求
5
帐务处理程序
6
财产清查
7
会计报告
余额=期初借方余额
+借方本期增加额
-贷方本期减少额
借
贷
本期增加额合计
本期减少额合计
帐户名称
期初余额
本期减少额
本期增加额
期末余额
期末贷方余额=期初贷方余额
+贷方本期增加额
-借方本期减少额
贷
借
本期减少额合计
本期增加额合计
第十九页,共90页。
借贷记帐法帐户结构运用举例
资产类帐户 权益类帐户
银行存款
(13)20,000
期末借方余额
115,000
期初借方余额
70,000
借
(1)50,000
(12)30,000
(25)40,000
(27)15,000
(14)10,000
(26)60,000
本期借方发生额合计
135,000
贷
本期贷方发生额合计
90,000
应付帐款
(18)20,000
期末贷方余额
60,000
借
(2)50,000
(7)30,000
(23)50,000
(19)40,000
(52)60,000
本期借方发生额合计
130,000
贷
本期贷方发生额合计
120,000
期初贷方余额
70,000
第二十页,共90页。
借贷记帐方法的举例(1)
银行存款
期初余额
100,000
发生额(-)
30,000
期末余额
70,000
贷
借
资产(-)
资产(+)
原材料
期初余额
20,000
期末余额
50,000
发生额(+)
30,000
贷
借
[例1],企业用银行存款购买原材料,金额30,000元
第二十一页,共90页。
银行存款
期末余额
120,000
期初余额
30,000
贷
借
发生额(+)
90,000
权益(+)
(所有者权益)
资产(+)
实收资本
发生额(+)
90,000
期初余额
10,000
期末余额
100,000
贷
借
借贷记帐方法的举例(2)
[例2] 所有者(股东)向企业投入资金 90,000元,已存入银行。
第二十二页,共90页。
资产(-)
权益(-)
(债权人权益)
-
短期借款
期初余额
200,000
期末余额
170,000
发生额(+)
30,000
借
贷
银行存款
发生额(-)
30,000
期末余额
70,000
期初余额
100,000
借
贷
借贷记帐方法的举例(3)
[例3] 企业归还银行借款30,000元,已从银行付出。
第二十三页,共90页。
借贷记帐方法的举例(5)
[例5],某企业采购原材料100,000元,50,000元开出支票付讫,另50,000尚欠。
资产(-)
(所有者权益)
资产(+)
(债权人权益)
银行存款
发生额(-)
50,000
期末余额
20,000
期初余额
70,000
贷
借
应付帐款
发生额(+)
50,000
贷
借
期末余额
50,000
权益(+)
(所有者权益)
-
原材料
期末余额
300000
发生额(+)
100,000
借
贷
期初余额
200,000
第二十四页,共90页。
借贷记帐法的记帐规则
——“有借必有贷,借贷必相等”
第二十五页,共90页。
帐户属性
既可设置固定分类帐户,又可设置共同性帐户
固定分类帐户:有明确性质的帐户(单一性质的帐户)。
例如 : “原材料”( 资产帐户)
“应付帐款”(权益帐户)
“ 主
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