哈工大预算与企业内部控制课件第十一章内部控制.ppt

预算管理与内部控制
陶 萍
哈尔滨工业大学管理学院 会计系
Date
1
精选课件
§1 会计与管理决策
§2 成本分类、成本流转与计量决策
§3 决策用单位成本
§4 以管理为导向的成本计量
§5 成本分0美元的现金销售，该数目同样 被记录在公司的账目中。这时，会计记录也被错报。
现金 $9,800
Date
18
精选课件
内部控制目标
结论：为了保证会计信息的准确性，公司既要保护好财产物资的完整性，又要正确地做好会计记录。
Date
19
精选课件
现金控制
问题：
伪造退货收据，将现金据为己有；售货员***销货款，虚报冒领，挪用***、***私存等
措施：
退货审批授权，先验收退回的商品
销售与收款分开；
使用上锁的收银机，或条形码扫描，并自动生成收银记录；
每个收银员拥有单独的收银抽屉，分清责任；
职责分离
核对票据：发票、进帐单、对帐单、提货单
审查票据是否有涂改、伪造迹象，票据是否为真实交易记录
避免坐支
现金清查等
Date
20
精选课件
应收帐款控制
问题：
收回的款项被那用；与客户勾结套取信用，收授客户回扣和***。
措施：
往来核对；
雇员休假；
成立授信审批机构
经办和授信审批职责分离
Date
21
精选课件
存货和采购控制
问题：
被盗、挪用、操纵财务数据，虚构采购业务骗取***，虚构采购金额
措施：
在存货上做标记或条形码，未经购买而带出则有报警信号
昂贵货物放入保险柜
安装监视系统
收发领退制度及收发领退的核算
接触货物的授权
财产清查
资产验收保管、采购交易、记录核算职责分离
与供应商保持密切的沟通
Date
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精选课件
薪金和其他开支的控制
问题：
编造虚构的雇员，套取薪金；已被解雇的雇员仍保留薪酬或将其薪酬挪用；虚构加班加点，虚构产量记录
措施：
多方调查；核对作业记录，核对雇员名单与薪酬结算单、核对薪酬记录和产量记录等
问题：
报销虚夸的差旅费；虚构付款帐单等
措施：
强化对单据源头的调查
Date
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精选课件
内部控制和人的行为
内部控制系统是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益而努力的这个理论基础上的。
Date
24
精选课件
内控系统的组成部分——沟通系统
让雇员知道公司有哪些控制程序
让雇员知道发现问题向谁报告，报告与不报告的后果
让控制主体知道被控事项的动态，会计要保证所有业务：
已经被确认、记录和计量
被计入恰当的期间
被恰当地汇总和报告
Date
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精选课件
不道德行为的合理化
认为没有从雇主那里得到足够的报酬；
其他人都是这样做的；
有钱时再归还拿走的金额；
监督者不会注意他们在做什么；
没有人因此会真正受到伤害。
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精选课件
内部控制系统下人的行为问题
问题一：
雇员或管理者有某种欲望，如需要更多的金钱。
Date
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精选课件
内部控制系统下人的行为问题
问题二：
存在满足这种欲望的机会，例如可以接触公司的现金。
Date
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精选课件
内部控制系统下人的行为问题
问题三：
雇员或管理者拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。
It’s OK!
Date
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精选课件
内部控制系统的结构
美国会计学会、美国审计总暑、财务经理人协会、内部审计师协会和管理会计师协会等组织成立专门研究内部控制的委员会COSO（ Committee of sponsoring
Organization of the Treadwaycommossiom)
Date
30
精选课件
内部控制系统的结构
内部控制中重要的内部会计控制
武钢：企业管理以财务管理为中心
1 建立内部会计控制体系
集中会计控制权（委派制）；完善会计控制制度；建立内部会计稽查制度；派驻公司监事会
2 通过控制，提高会计信息质量
信息质量控制责任制度；会计报表互审制度；建立会计信息讲评制度
3 实施资金集中管理
统一银行开户；同意资金信贷；同意资金过程控制
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精选课件
内部控制系统的结构
系统所在的组织环境；
影响公司实现其目标能力的风险；
公司为了控制风险所采取的行动；
公司为了与雇员和外部决策者进行交流所采用的方法、记录和报告；
公司为了监督它的内部控制系统以保证其功能恰当地发挥所采用的程序。
Date
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精选课件
内部控制系统的结构(组织环境)
公司组织结构（企业发展时期）
授权和分配责任
治理结构
正直与道德价值观
管理哲学与行事作风
人员素质与人力资源政策
案例
Date
33
精选课件
管理会计师