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全面推开营改增试点政策培训一般纳税人.pptx


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约124页 举报非法文档有奖
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全面推开营改增试点政策培训一般纳税人
第一页,共124页。
目录页
基本政策介绍
建筑安装营改增政策
房地产开发企业(一手)营改增政策
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CONTENTS PAGE
转让不动产(二手标准之一;有偿不适用于视同销售;有偿不代表等价交换;有偿在形式上体现为货币形式和非货币形式。
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第十页,共124页。
(二)应税服务范围
营改增历程:
自2013年8月1日交通运输业和部分现代服务业
2014年1月1日邮政服务;
2014年6月1日电信服务;
2016年5月1日起,房地产、建筑、金融保险及生活服务业也将纳入营改増试点范围。
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第十一页,共124页。
(二)应税服务范围
销售服务
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务(7)。
。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务(场站)、租赁服务(包括动产和不动产)、鉴证咨询服务、广播影视服务(制作、发行、播映)、商务辅助服务和其他现代服务。
(1)商务辅助服务:企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务、其他现代服务(6项)
(2)其他现代服务:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务(15项)、其他生活服务(6项)。
销售无形资产:
销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
销售不动产:
是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。
第十二页,共124页。
(二)应税服务范围
2、视同销售服务、无形资产或者不动产:

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
本条是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞。
值得注意的是第一款的适用主体是单位和个体工商户,第二款的适用主体还包括其他个人。
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3、非经营活动
非经营活动中销售服务、无形资产或者不动产不属于发生应税行为,不征收增值税。 非经营活动包括如下情形:
(一)行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。
例如:国家机关按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理职能而收取的行政事业性收费的活动。
及原规定不同的是,本条的适用主体由“非企业性单位”变成了“行政单位”。
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
例如:单位聘用的驾驶员为本单位职工开班车。
(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
例如:单位提供班车接送本单位职工上下班。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(二)应税服务范围
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4、不征收增值税项目。
根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
存款利息。
被保险人获得的保险赔付。
房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
(二)应税服务范围
第十五页,共124页。
(三)税率和征收率
1、增值税税率:
(1)纳税人发生应税行为,除第(2)项、第(3)项、第(4)项规定外,税率为6%。
(2)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。
(3)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
(4)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
2、征收率
增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
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除3%征收率外,为了平稳过渡,这次沿用了营业税部分税率作为一些事项的征收率。如下面转让不动产、出租不动产等征收率为5%。
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(四)应纳税额的计算:
1、一般性规定
增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更;
一般计税方法
按一般计税方法计算的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为:
应纳税额=当期销项税额—当期进项

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