全面营改增培训.pptx

全面营改增培训
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增值税纳税人和扣缴义务人
一、在中华人民共和国境内销售效劳、无形资产或者不动产〔以下称应税行为〕的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本方法缴纳增值税，不缴纳营业税氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等效劳。
。其他生活效劳，是指除文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳和居民日常效劳之外的生活效劳。〔四〕销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进展其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
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税率、征收率和预征率〔一〕
一、税率
〔一〕纳税人发生应税行为，除本条第〔二〕项、第〔三〕项、第〔四〕项规定外，税率为6％。
〔二〕提供交通运输〔、邮政、根底电信、建筑、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地使用权〔转让其他无形资产的税率〕 ，税率为11%。〔
〔三〕提供有形动产租赁效劳，税率为17%。〔有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。融资性的售后回租税率。远洋运输的光租业务、航空运输的干租效劳适用的税率，程租、期租和湿租的税率〕
〔四〕境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
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税率、征收率和预征率〔二〕
二、征收率
增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
〔一〕一般纳税人适用5%征收率的情形：
1、一般纳税人销售其2021年4月30日前取得〔不含自建〕的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。〔5月1日以后取得〔不含自建〕的不动产，能适用简易方法吗？〕
2、一般纳税人销售其2021年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。〔 5月1日以后自建的不动产，能适用简易方法吗？〕
3、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老工程，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
4、一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
5、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2021年4月30日前的高速公路。
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税率、征收率和预征率〔三〕
〔二〕小规模纳税人适用5%征收率的情形有：
1、小规模纳税人销售其取得〔不含自建〕的不动产〔不含个体工商户销售购置的住房和其他个人销售不动产〕，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
2、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
3、小规模纳税人出租其取得的不动产〔不含个人出租住房〕，应按照5%的征收率计算应纳税额。
4、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产工程，按照5%的征收率计税 。(为什么专门提房地产开发企业〕
5、其他个人销售其取得〔不含自建〕的不动产〔不含其购置的住房〕，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额 。
6、其他个人出租其取得的不动产〔不含住房〕，应按照5%的征收率计算应纳税额。
7、个人出租住房，应按照5%%计算应纳税额。
8、个人将购置缺乏2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税
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税率、征收率和预征率〔四〕
三、预征率
〔一〕一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。〔选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依3%征收率计算纳税。〕
〔二〕一般纳税人销售其2021年5月1日后取得〔不含自建〕的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者