全面预算管理培训ppt课件.pptx

全面预算管理培训
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本次培训的安排
第一讲：为什么要建立全面预算管理体系（半天）
第二讲：建立什么样的全面预算管理体系（半天）
第三讲：如何制定预算（一天）
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第一讲：为什么要建立全面预战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。
预算功能
计划
协调
控制
评价
激励
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全面预算内容逐渐形成
长期战略规划
销售预算
资本预算
生产预算
期末存货预算
销售及管理费用预算
直接人工预算
制造费用预算
直接材料预算
当期实施方案
现金预算
产品成本预算
预算损益表
预算资产负债表
业务预算
财务预算
资本预算
预算现金流量表
全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算与财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财务报表作为终结。
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全面预算已经成为管理控制的核心方法
全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
著名管理学家戴维·奥利
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80年代对美国400家大型公司应用全面预算管理的统计
行业
预算应用比例
商业银行
98
各种金融、财务机构
93
各种服务机构
100
医疗机构
100
人寿保险公司
96
大型生产制造公司
100
中型生产制造公司
98
商贸公司
97
交通运输企业
94
公共事业公司
96
其他
83
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我国企事业单位由计划管理到预算管理的转变
我国长期实行计划经济，企业计划可谓由来已久，但这种计划不是以市场为导向，没有建立在预测与决策的基础上，因而不属于全面预算管理的范畴。
随着改革开放的逐渐深入与市场经济体制的逐步建立，企业管理控制的目标从完成生产的品种、产量计划，逐渐转移到追求企业经济效益、实现企业价值最大化上来。全面预算管理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用，甚至被放到企业经营机制和战略管理的高度来加以认识，从而在实践中被一些企业大力推行。
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政府推动进行
2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度与加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。
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2001年对58家国有大中型企业的调查
预算管理的内容与企业比例
预算管理内容 采掘业　 制造业 　建筑业 　流通业 　其他行业 　总体比例利润预算 　　100％ 　100％ 　100％　 　100％ 　　　71％ 　　　93％生产成本预算 100％ 　89％ 　　67％ 　　　－ 　　　　57％ 　　　59％管理费用预算 100％ 　100％ 　100％ 　　　89％　　　 86％ 　　　96％财务费用预算 82％ 　　89％ 　100％ 　　　74％　　　 29％　　　 79％销售量预算 　55％ 　　89％ 　　67％ 　　74％ 　　　　14％ 　　　67％资本性支出预算 64％ 　78％ 　　33％ 　　47％ 　　　　43％ 　　　59％存货预算　　 73％ 　　67％ 　　－ 　　　47％ 　　　　－ 　　　　50％应收账款预算 55％ 　　67％ 　　67％　　 47％ 　　　　0％ 　　　48％现金预算 55％ 　　39％ 　　33％　　 21％ 　　　　29％ 　　　36％应付账款预算 45％　　 28％ 　　0％ 　　　32％　　　　0％ 　　　28％
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我国民营企业的预算管理的实行
民营企业生来就是在市场竞争中生存发展的。
市场、客户主导。以预算管理的方式，分配资源、协调行动，满足市场与客户的要求
成本领先战略。以预算管理的方式，加强控制，降低成本。
满足我国民营企业的生命周期。多数民营企业形成相对稳定的竞争能力后，进入到第二次创业、第三次创业阶段，从管理要效益，加强内部