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论会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用税务研讨.docx
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经济/贸易/财会
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论会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用税务研讨.docx
2
论会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用税务研讨
随着世界经济一体化的形成,全球竞争日益激烈,特殊是在我国加入WTO后,状况显得尤为显著,我们的企业要想在这样的环境中生存,必需拥有自己独特的竞争优势,而竞争优势的形成根据波特竞争优,则缴纳所得税越多,那么,企业就可以选择后进先出法,将加大当期的材料费用摊入,以达到削减当期利润,减轻企业税负。
(二)、固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响
折旧是指在固定资产使用寿命内,根据确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分,有着"税收挡板"的效用。按我国现行会计制度规定,企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和年数总合法和双倍余额递减法,运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的,因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此,折旧的计算和提取必将影响到成本的大小,进而影响到企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异,这为企业进行纳税筹划供应了可能。在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时,应考虑以下几个方面的问题:
一般来说,在比例税制下,假如各年的所得税税率不变,则宜选择加速折旧法对企业较为有利。这主要是由于采纳加速折旧法,使得在最初的年份提取的折旧较多,而在后面的年份则提取的折旧较少,这样就可以使企业获得延期纳税的好处,相当于企业在开头年份内取得了一笔国家无息贷款。但是,假如将来所得税税率越来越高,则应选择平均年限法较为有利。由于延缓纳税收益与税率凹凸成正比,因此,在将来所得税税率越来越高的状况下,往往会使以后年度增加的税负,大于延缓纳税的收益。当然也会消失以后年度增加的税负小于延缓纳税的利益。这主要看市场资金的折现率凹凸。所以,在将来税率越来越高时,企业就需要进行比较分析,才能对企业的折旧方法做出最佳选择。而在累进税制下,过高的利润额,会引起过高部分所对应的税率偏高,从而会使企业税负也偏高。在这种状况下,则相宜采纳平均年限法,可以使企业的利润避开忽高忽低,保持在一个相对稳定的状态,削减企业的纳税。当然,由于企业自身的条件、税率累进的急剧程度以及银行利率的大小等因素,也会对折旧的"税收挡板"效果产生影响。因此,在累进税制下,企业究竟采纳何种折旧方法较为有利,仍需企业经过比较分析后,才能做出最终打算。
5
按我国现行会计制度规定,对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。这样,假如存在通货膨胀,则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力将大大贬值,无法按现行的市价进行固定资产简洁再生产的重置。但是,在存在通货膨胀的状况下,假如企业采纳加速折旧方法,既可以使企业缩短回收期;又可以使企业的折旧速度加快,有利于前期的折旧成本取得更多的税收抵税额,从而取得延缓纳税的好处,从而相对增加企业的投资收益(延缓纳税额与延缓期间企业投资收益率的乘积)。可见,通货膨胀的存在对企业并非总是不利的,企业可以通过采纳加速折旧方法的选择有效地利用通货膨胀,使企业获得"节税"效应。
7
新的会计制度及税法,对固定资产的估计使用年限和估计净残值没有做出详细的规定,只要求企业依据固定资产的性质和消耗方式,
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