货币资金的核算(1).ppt

第三章 流动资产的核算
流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面还是核算过“备用金”账户核算。
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备用金核算示范
银行存款
有关成本费用账户
其他应收款－备用金
现 金
③
①
①
①
②
②
②
③
③
图示说明：
①领款建立备用金；
②按期报销，以现金或银行存款补足其备用金定额；
③核销备用金，备用金全部交回。
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现金的清查
[例4]吉澳公司在现金清查中发生有关现金的短款或长款业务，编制会计分录如下：
（1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少30元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30
贷：现金 30
（2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。
借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30
（3）收到出纳员赔款30元。
借：现金 30
贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30
（4）现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。
借：现金 80
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80
（5）经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80
贷：营业外收入——现金溢余 80
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2. 银行存款的核算
银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。企业应按规定在银行开设和使用存款账户。银行业务流程图见下图
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银行存款账户分类
银
行
存
款
账
户
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
办理日常现金收付和转帐结算
办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
办理转账结算和国家规定的现金收付
因特定用途需要开立的账户
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银行存款收付的核算
银行往来与银行存款的核对
银行往来
企业对发生的业务通过银行结算转账，即为银行往来 。
银行存款的核对
企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况。企业进行账单核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。究其原因主要有三：计算错误、记账错漏和未达账项。
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银行存款收支业务流程
业务部门
会计
稽核
会计主管
出纳
原始凭证
审批
审核
原始凭证
结算
结账凭证
审核
原始凭证
结算凭证
记账凭证
复核
结算登记薄
记账
记账
银行日记账
明细账
核对
对账
总账
非出纳人员
银行对账单
余额调节表
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银行存款收入的核算
实收资本
其他货币资金
资本公积
应交税金
产品销售收入
财务费用
应收账款
银行存款
结存总额
①
⑦
⑥
⑤
④
③
②
图示说明：
①收到股东交来的入资款时超面值部分计入资本公积
②收到有关单位捐赠款时
③收入产品销售收入时
④收入银行存款利息时
⑤收回应收账款时
⑥收回其他货币资金时
⑦收到在途资金汇款时
关于银行存款支出的核算做相反的分录
精选课件
银行结算方式
银行
结算
方式
银行汇票
银行本票
商业汇票
支 票
汇 兑
委托收款
托收承付
银行承兑汇票
商业承兑汇票
现金支票
转帐支票
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例：吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：
(1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。
(2)29日，公司开出支票一张16 000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。
(3)30日，