审计-风险应对.ppt

审计-风险应对
进一步审计程序的性质
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同
二、进一步审计程序
Date
8
进一步审计程序的时间
进一步审计程序的时间是指注册会交易类别的细节测试经常和控制测试一起进行，构成双重目的测试）
针对列报的实质性程序
四、实质性程序
Date
22
实质性程序的性质
细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试
对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
四、实质性程序
Date
23
实质性程序的时间
如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险
四、实质性程序
Date
24
实质性程序的范围
在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果
注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广
如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
四、实质性程序
Date
25
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
针对财务报表层次的总体应对措施
针对舞弊导致认定层次的重大错报风险而实施的程序
针对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的程序
五、应对舞弊导致的重大错报风险
Date
26
总体应对措施
考虑人员的适当分派和督导
考虑被审计单位采用的会计政策(操纵利润)
在安排进一步审计程序时应避免被当事人预见或事先了解
对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序
调整审计程序的实施时间，使之有别于预期的时间安排
运用不同的抽样方法，以便考察结果的稳定性
对处于不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
以不预先通知的方式实施审计程序
五、应对舞弊导致的重大错报风险
Date
27
针对舞弊导致认定层次的重大错报风险实施的审计程序
改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等
五、应对舞弊导致的重大错报风险
Date
28
针对舞弊导致认定层次的重大错报风险实施的审计程序
针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于
已发现的舞弊风险因素类型
各类具体的交易、账户余额相关认定
,
五、应对舞弊导致的重大错报风险
Date
29
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险几乎在每个审计项目都会存在。对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
COSO报告显示，在1987—1997年期间提供虚假财务报告的美国公司中，有83%以上的舞弊案件涉及首席执行官或财务主管
五、应对舞弊导致的重大错报风险
Date
30
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段（识别）
编制虚假会计分录（特别是在临近会计期末时）
滥用或随意变更会计政策
不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项
隐瞒可能影响财务报表金额的事实
构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果
篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款
五、应对舞弊导致的重大错报风险
Date
31
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
应对的审计程序
测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
复核会计估计是否有失公允，从而可能产生的舞弊导致的重大错报
对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
五、应对舞弊导致的重大错报风险
Date
32
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
应对的审计程序
测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
复核会计估计是否有失公允，从而可能产生的