高级财务会计课件第六章外币交易会计.doc

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第六章外币交易会计
? ? ? ? ? ? ? ? ? 外币业务相关概念外币交易需处理的会计问题外币兑换业务会计处理外币购销业务的两种观点外汇远期合同外汇远期合同进行投机的会计处理外汇远期合同进行套期保值的会计处理套期保值的基本概念套期保值的种类和套期保值会计方法套期保值会计处理原则
外币业务相关概念1/3
外币——记账本位币以外的货币? 记账本位币——会计主体在核算时采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。可以是本国货币也可以是外账本位币? 功能货币——会计主体从事经营活动和创造现金流量的主要经济环境中的货币,在企业的经营活动中发挥着货币计量的功能
外币业务相关概念2/3
汇率——指将一国货币兑换或换算为另一国货币所使用的比率? 汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法? 直接标价法——每单位外币可兑换的本国货币的金额? 间接标价法——每单位本国货币可兑换的外币的金额? 外汇的买入价、卖出价和中间价——这里的“买入”、“卖出”是就外汇经纪银行而言的外汇交易汇率; “中间价”通常是会计上的计量价格,即折算汇率
外币业务相关概念3/3
外币兑换——不同货币之间的兑换? 外币折算——把不同的外币金额换算为本账本位币) 的程序? 外币交易——外币交易是指企业以非记账本位币进行款项收付, 往来结算等业务? 即期汇率——现汇交易中的交割汇率。有交易日即期汇率、资产负债表日即期汇率之分? 远期汇率——外汇远期市场上进行远期外汇交割时所使用的汇率? 汇兑损益——浮动汇率制度下,因汇率变动,同一金额的外币资产、负债在不同时点记账货币等值之间的差额
外币交易需处理的会计问题
核心问题一: 核心问题一: 如何以记账本位币计量外币交易——关键是折算汇率的选择——关键是折算汇率的选择
核心问题二: 核心问题二:
浮动汇率下,如何记录汇率变动对浮动汇率下, 已确认的外币货币性项目的影响
外币兑换会计处理
中账本位币,向某外币经纪银行购入10000美元,买入价为1美元=,卖出价为 1美元=。请编制该笔交易会计分录。借:银行存款—美元(折算汇率10000*)78 800 汇兑损益贷:银行存款—人民币(卖出价) 1 000 79 800
区分折算汇率与交易汇率
外币交易会计的两种观点(举例)
* 中国某外贸进出口公司于2005年9月1日以赊销的方式向美国某公司销售一批商品,共计100000美元,当天的汇率为$1=￥,9月30日的汇率为$1=￥, 结算日为2005年10月20日,当天的即期汇率为$1=￥,双方约定货款以美元来结算,中账本位币为人民币。
外币购业务中的会计问题
汇率发生变化
- 已确认外币资产、负债以记账本位币计量的金额需不需要改变(公允价值计量VS历史成本计量) - 已确认外币资产、负债以记账本位币记录的金额之间的差异调整什么科目(原确认相关科目VS单独反映)
一笔交易观两笔交易观
外币交易会计的一笔交易观
9月1日借:应收帐款——美元($10000*) 82500 贷:主营业务收入 82500 ? 9月30日(期末) 借:应收账款[$10000*(-)] 100 贷:主营业务收入 100 ? 10月20日(结算) 借:应收账款[$10000*(-)] 200 贷:主营业务收入 200 借:银行存款—美元户($10000*)82800 贷:应收账款—美元户 82800
外币交易会计的两笔交易观(未实现汇兑损益当期确认)
9月1日借:应收帐款——美元($10000*) 82500 贷:主营业务收入 82500 ? 9月30日(期末) 借:应收账款 100 贷:汇兑损益(或财务费用——汇兑损益) 100 ? 10月20日(结算) 借:应收账款 200 贷:汇兑损益 200 借:银行存款—美元户($10000*) 82800 贷:应收账款—美元户 82800
外币交易会计的两笔交易观(未实现汇兑损益递延)
9月1日借:应收帐款——美元($10000*) 82500 贷:主营业务收入 82500 ? 9月30日(期末) 借:应收账款 100 贷:递延汇兑损益(递延至结算日) 100
外币交易会计的两笔交易观(未实现汇兑损益递延)
10月20日(结算) 借:应收账款贷:汇兑损益借:银行存款—美元户($10000*8.