中级财务会计--负债总结.docx

第十章 负债
一、流动负债
（一）短期借款
(二 )应付票据
如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项： ①如果是商业承兑汇票， 结转至 “应付账款 ”②如果是银行承
兑汇票，贷记“短期借款 ".
（三） : 委托加工物资
④委托加工应税消费品，收回后直接出售（消费税直接计入存货成本 ) S2：支付加工费及相关税费时
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额 ) 贷 : 银行存款
⑤进口应税消费品（直接入成本）
3）营业税（价内税）①提供应税劳务—→营业税金及附加（或“其他业务成本”等，根据劳务性质）②转让无形资产—→ ? 对外出租无形资产 , “其他业务成本”
? 对外出售无形资产，“营业外收入”或“营业外支出” ③销售不动产 - →固定资产清理
2
（七）应付利息
1、筹建期间—→管理费用
2、生产经营期间 ( 符合资本化条件的 ) —→在建工程
（符合资本化条件的 )- →财务费用
贷：应付利息
（或者根据差额：“长期借款——利息调整 "or “应付债券— - 利息调整”）
(八）应付股利 （审议批准后，实际支付前）
借：利润分配— - 应付现金股利或利润
贷：应付股利
（九）其他应付款
含（ 1）应付租入的包装物租金 （ 2) 存入保证金
（ 3）售后回购方式融入的资金 (4) 代职工缴纳的社会保险费和住房公积金等
二、非流动负债
（一）长期借款 （“长期借款——本金” &“长期借款——利息调整” ) （二 ) 应付债券 ( “应付债券——债券面值”＆“应付债券——利息调整”）
应注意资产负债表日与付息日是否一天！ ！ !( 比如书上那题 )
（资产负债表日）借 : 在建工程 （付息日）借：应付利息
贷：应付利息 在建工程
应付债券——利息调整 贷：银行存款
应付债券——利息调整
提前赎回差额计入“财务费用”
( 三）长期应付款 （“长期应付款” &“未确认融资费用” （四）预计负债
三、借款费用 ( 重点 P282 例题中计算）
专门借款利息的资本化金额 : 应当以专门借款当期实际发生的利息费用， 减去将尚未动用的借款资金存入银
行取得的利息收入 或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 .
一般借款利息的资本化金额： 应根据为构建或生产符合资本化条件的资产而发生的累计资产支出超过专门借款部分的资产支出 加权平均数乘以 所占用的 一般借款资本化率（一般借款加权平均利率）
四、资本重组
（一）以资产清偿债务
1）以现金清偿债务债务人：
借: 应付账款—— X 公司贷 : 银行存款
营业外收入——债务重组利得
债权人： ? 首先冲减减值准备， 冲减后尚有余额的再
? 重建后资产减值准备仍有余额的，予以转回
计入营业外支出
借：银行存款
借：银行存款
坏账准备
坏账准备
贷：应收账款—— XX公司
营业外支出——债务重组损失
（同时冲减坏账准备的余额）
贷：应收账款——
XX公司
借 : 坏账准备 （余下的