：虚开及接受虚开分析【PPT课件】.ppt

专题一：虚开发票的法律责任
一、珠海叶某虚开增值税专用发票判刑15年
二、贵州田木铝材厂吕添方虚开专用发票判无期徒刑
三、“7、26”案件主犯肖彩伟判处死刑。。
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海关完税凭证（珠海叶某案例）
文锦渡海关假票满天飞！
（3）运输发票（2010年重点检查行业）
大案频出。
专题二：进项问题分析
四、销售清单检查
医药行业，销售清单检查，是常见检查方式。
例如：甲公司给乙公司虚开发票，专用发票上写明药物一批，附清单。
外调以后，发现清单完全不同。
2010年，药品经销企业检查。
（一）医药公司清单
（二）检查医保中心核对销售收入。
专题三：资金流分析
资金流检查是检查虚开发票的重要手段，在虚开发票案件中，销售方与取得发票方，虚拟了交易，例如：虚开发票1000万元，但是销售方不可能真的得到1000万货款，为了进行账目掩饰，通常会有如下方式：
一、不付款。销售方记应收，接受方记应付，长期挂账。（可能转资本公积，以掩盖问题）
二、虚假付款。（附下页案例）
案例：接受虚开发票的资金流检查
某煤炭企业接受北京虚开的运输发票，该企业声称为善意取得。其付款方式为银行付款和现金付款相结合（有现金收款收据）
1、检查银行传票及对账单，发现该笔款项，实际上是支付给大同，并非支付给北京市，到大同外调，发现是支付煤款，说明虚假支付。（银行对账单核对日记账）
2、检查现金收款收据。经过到公安厅鉴定笔迹，发现实际为该企业会计编造。证明，现金收款也为虚假支付。
专题三：资金流分析
专题三：资金流分析
三、、付款方向不一致。
销售方记应收，接受方将款项支付给其他单位，造成付款方向不一致，实际为***。（包括显性与隐性两类）
显性：从凭证中可以看出。隐形：需要核对银行对账单。
（一）委托付款是骗人
目前的政策，付款方向不一致不允许抵扣，未付款允许抵扣。国税发【1995】192、国税函【2006】1211号
实际上专业虚开企业都是资金空转了，付款方向不一致，属于入门级虚开。
（二） 同一个业务员拿来了几家公司，甚至7、8家公司的增值税专用发票，几乎必是明知故意接受虚开发票无疑。
专题三：资金流分析
四、资金回流
（一）“一来一往型”（）
（二）“第三方转回型”
（三）“银行汇票背书型”
（四）“以购货为名，取现后资金回流”
（五）“骗取出口退税型”
这些类型又往往是结合“票货分离”和“单货分离”来进行的。
案例：在多个大案中，总局都是将所有涉案人员的银行卡录入信息库来进行比对分析，从而发现疑点的。
专题三：资金流分析
案例：对外虚开发票的资金流检查
某皮革制造企业的主要进项来源为农产品收购发票，税务机关怀疑其对外虚开发票，经过分析其银行存款日记账，假如：该企业开具发票收取1000万元货款，在最近几天找寻1000万×（1-4%）=960万元的取现金购买材料的支出，最后找出了几十对，差额均为4%。
经过检查银行的大额现金备查簿，发现现金实际被受票企业的出纳提取。
从而证实了，该企业利用资金流空转虚开发票的事实。
专题四：生产能力测算
针对企业类型：虚开发票企业。
总局观点：对有货虚开，要查“票、货、款”，对无货虚开，主要方法为生产能力测算。如：耗电量、耗水量、机器最大耗能等因素。
案例：葆祥公司骗税案
潮汕地区虚开企业基本上都无生产能力，几台缝纫机，就能开具加工费2个亿。
案例：“利剑二号”
国家税务总局在“利剑二号”中对枣强涉案企业基本上采取了“生产能力测算”的方法。开具虚开证明，下游补税。
文书：制作现场勘验笔录。
专题五：发票的形式审查
专题五：发票的形式审查
一、运费发票：国税发【2007】101号文件，八大项目必须填列齐全。
 一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发〔2006〕67号）第五条第（五）款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。
     准予计算增值税进项税额扣除的货运发票（仅指本通知规定的），发货人、收货人、起运地、到达地、运输