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增值税法
◆本章考情分析
本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章,是注册会计师执业中必须学****与掌握的一个税种。 本章在2010年《考试大纲》能力等级1-3级均涉及,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,预计2010年本章涉及的考试分数也应在10分左右。
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本章考试题型、分值分布
年份
单项选择题
多项选择题
计算题
综合题
合计
2009年
1分

8分

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◆本章内容:11节
第一节增值税基本原理 第二节征税范围及纳税义务人★★ 第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节税率与征收率★ 第五节一般纳税人应纳税额的计算★★ 第六节小规模纳税人应纳税额的计算★ 第七节特殊经营行为和产品的税务处理★ 第八节进口货物征税★ 第九节出口货物退(免)税★ 第十节征收管理 第十一节增值税专用发票的使用及管理
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◆本章主要变化:
:动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策等; 、小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货应纳增值税的计算公式; ,对已使用过的固定资产无法确定销售额时,以固定资产净值为销售额; ; 5. 补充了油气田企业增值税管理办法; 6. 新增对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理。
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第一节增值税基本原理
一、增值税含义 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。 对增值税概念的理解,关键是要理解增值额的含义。
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二、增值税的特点      
补充内容——我国增值税特点: -12-31前主要是生产型增值税;2009-1-1起全面实行消费型增值税; ; ; 。
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增值税类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。
增值税的类型
特点
生产型增值税(我国1994-2008)
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款,也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧)。相当于国民生产总值(工资+租金+利息+利润+折旧)
收入型增值税
购入固定资产价值中所含的增值税款,可以按照磨损程度相应地给予扣除。相当于国民收入
消费型增值税(我国2009/1/1起)
允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款,在购置当期全部一次扣除。课税对象不包括生产资料部分,仅限于当期生产销售的所有消费品
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三、增值税的计税方法——间接减法计税
应纳税额
=应税销售额×增值税率-非增值项目已纳税额=销项税额-进项税额
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第二节征税范围及纳税义务人
征税范围的类型(了解):四种类型,我国是第三种
一、征税范围
(一)一般规定
(有形动产)、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)
(二)特殊规定
::(1)视同销售货物行为(2)混合销售行为(3)兼营非增值税应税劳务行为
(三)增值税征税范围的其它特殊规定
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目:7项、国家税务总局规定的其他征免税项目:20项:放弃免税后,36个月内不得再申请免税
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