5.1交易性金融资产.ppt

交易性金融资产 交易性金融资产交易性金融资产 Accounting 鹤壁职业技术学院刘智慧交易性金融资产——基础知识?交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产——基础知识?交易性金融资产的特点: ?(1)容易变现; ?(2)持有时间较短; ?(3)以盈利为目的。交易性金融资产——初始计量?总原则: , 交易费用计入当期损益其中交易费用指可直接归属于金融资产购置或处置的新增费用,包括: 支付给代理商、顾问、经销商等的手续费和佣金; 监管机构和证交所征收的款项证券交易税交易性金融资产——初始计量?总原则: (应收股利或应收利息)。–在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。交易性金融资产——初始计量?实际支付价包括已宣告股利、已到期利息: (1)股权投资成本=实际支付的价款-已宣告但尚未领取的现金股利(2)债券投资成本=实际支付的价款-已到期但尚未领取的债券利息交易性金融资产——初始计量?会计分录借:交易性金融资产-成本应收股利/应收利息投资收益(交易费) 贷:银行存款其他货币资金-存出投资款交易性金融资产——初始计量? 年2月 21 日,甲上市公司购入一批债券,作为交易性金融资产核算和管理, 实际支付价款 235000 元, 发生相关税费( 交易费用) 4200 元, 均以银行存款支付。假定不考虑其他因素,该公司的会计处理如下: 交易性金融资产——初始计量?借:交易性金融资产——成本 235000 投资收益 4200 贷:银行存款 239200 (其他货币资金——存出投资款) 交易性金融资产——初始计量假定上例中 2013 年2月21日购入债券的 235000 元价款中含有 5000 元为已到期尚未领取的债券利息。