第二节交易性金融资产.ppt

第二节交易性金融资产第二节第二节交易性金融资产交易性金融资产 Chapter Chapter Chapter 5 55 主要内容一、交易性金融资产的核算范围二、账户设置三、交易性资产的确认与计量(一)初始确认与计量(二)后续确认与计量 1. 股利与利息 (按期末公允价计价) (三)处置四、在资产负债表中的列示一、定义指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、账户设置 ——成本——公允价值变动 3. 投资收益三、确认与计量(一)初始确认与计量(二)后续确认与计量 1. 股利与利息 (按期末公允价计价) (三)处置(一)初始确认与计量 ( 1)初始计量。企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。?【注意】 第一,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。?第二,取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用, 包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。(2)会计处理借:交易性金融资产—成本【公允价值】投资收益【发生的交易费用】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷:银行存款【实际支付的价款】【例题 1】A公司于 2008 年4月1日购入 B公司股票1万股,每股 10 元。另支付交易费用 万元。 B公司已于 2008 年3月 15 日宣告发放现金股利,每股 元。于 2008 年4月7日实际发放。 A公司购入时的会计分录如下: 借:交易性金融资产—成本 应收股利 投资收益 贷:银行存款 ?【例题 2】B公司于 2008 年5月1日购入 A公司 2007 年 10 月1日发行的债券,债券面值为 100 万元,票面利率为 6% ,每年于 4月1日和 10 月1日付息。 A公司本应于 2008 年4月1日支付的利息,至 2008 年5月1日仍未支付,最终于 2008 年5月3日支付。债券的买价是 108 万元,另支付交易费用 万元。 B公司购入时的会计分录如下: ?借:交易性金融资产—成本 105 应收利息 3 ( 100 × 6% × 6/12 ) 投资收益 贷:银行存款