新个税筹划案例.docx

【个人所得税税务筹划案例】 新个税筹划案例》
摘要：这就是说该美国人避免成居民纳税义人从而节约了人所得税00元即x[（96000/- 000）x5% 5] = 5700元）利用
附加减除费用避税筹划案例般情况下工、薪金所得以每月收入额减薪金不是国境所得不征收人所得税
这就是说该美国人避免成居民纳税义人从而节约了人所得税5700元即x［（96000/- 000）x5% -5］二5700（元）利用附加减除费用避税筹划案例般情况下工、薪金所得以每月收入额减除800 元费用应纳税所得额
但部分人员每月工、薪金所得减除800元费用基础上将再享受减轻300元附加减除费用
主要围包括．国境外商投企业和外国企业工作并取得工、薪金所得外籍人员；．应聘国境企业、 事业单位、社会团体、国机关工作并取得工、薪金所得外籍专；3．国境有住所而国境外任职 或者受雇取得工、薪金所得人；．财政部确定取得工、薪金所得其他人员
例．某纳税人月薪0000元该纳税人不适用附加减除费用规定其应纳人所得税计算程如下应纳 税所得额二0000 - 800二900（元）应纳税额二900x0%- 375二65（元）若该纳税人天津外商投 企业工作美国专（假定非届民纳税人）月取得工收入0000元其应纳人所得税税额计算程如下应 纳税所得额二0000 - （800 + 300）二 6000（元）应纳税额二 6000x0%- 375 二 85（元）65 - 85 二 60（元）者比前者节税60元
利用分次申报纳税避税筹划案例人所得税对纳税义人取得劳报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得都是明确应 谅按次计算征税
由扣除费用依据每次应纳税所得额分别规定了定额和定率两种标准从维护纳税义人合法利益角 看准确划分次变得十分重要
对只有次性收入劳报酬以取得该项收入次 例如接受客户委托从事设计装横完成取得收入次
属事项连续取得劳报酬以月取得收入次
作品再版取得所得应视另次稿酬所得计征人所得税
作品先报刊上连然再出版；或先出版再报刊上连应视两次稿酬所得缴税
即连作次出版作另次
财产租赁所得以月取得收入次
例．某人段期某单位提供相劳该单位或季或半年或年次付给该人劳报酬
这样取得劳报酬虽然是次取得但不能按次申报缴纳人所得税
假设该单位年底次付给该人年咨询费6 万元
如该人按次申报纳税话其应纳税所得额如下应纳税所得额二60000 - 60000x0%二8000（元） 属劳报酬次收入畸高应按应纳税额加征五成其应纳税额如下应纳税额二8000x0%x（ + 50%） 二00（元）如该人以每月平收入5000元分别申报纳税话其每月应纳税额和全年应纳税额如下 每月应纳税额二（5000 - 5000x0%）x0%=800 （元）全年应纳税额二800x二9600（元）00 - 9600二800（元）这样该人按月纳税可避税800元
利用扣除境外所得避税筹划案例税法规定纳税义人从国境外取得所得准予其应纳税额扣除已境 外缴纳人所得税税额
但扣除额不得走该纳税义人境外所得依照我国税法规定计算应纳税额
如何准确、有效地计算准予扣除税额？请看以下案例例某国纳税人B国取得应税收入
其B国某公司任职取得工收入60000元另又提供项专有技术使用权次取得工收入