白酒企业消费税纳税筹划浅谈.doc

白酒企业消费税纳税筹划浅谈
摘要：随着市场经济的稳步开展，各领域的企业在这样的大环境中获得了较大的成果。白酒作为应税消费品，在其消费与经营的过程中势必需要以纳税人的身份缴纳一定的消费税。由于税收给企业的运营带来了较大使得消费税税负也随之降低。销售公司是企业在经营过程中的与企业消费相关联的企业，企业在商品消费之后以较低的价格出售给销售企业，再由销售企业以高价售出，进而实现了商品的毛利由消费环节向流通环节转移，进而有效较少的需要缴纳的消费税。
(二)减少或延迟应税销售收入
我国的现行税法对于销售确认进展了明确严格的规定，收入确认的时间受结算方式的影响有所不同，白酒企业在进展纳税筹划的过程中可以在收入确认时间上针对销售业务进展。对于实力一般的经销商而言，需要采用先收款后发货的结算方式，该种方式规定需要在商品货物发出时进展销售确认，因此，包含税款的总价款已经在商品货物还未发出之前受收到，进而实现了税款部分资金的时间价值。对于实力较强且具有较好信誉的经销商而言，为了增加销售可能会出现对客户给予赊销的现象，但按照规定销售收入确实认应该在合同约定的时间范围内或开出发票的时间进展。针对这种情况，企业对于合同约定的时间要尽量在收款时间之后或与收款时间保持同步，防止开发票的时间提早导致需要在总价款未到账之前缴纳消费税，进而造成企业提早垫付消费税款的损失。
(三)调整产品构造和产业链
白酒企业消费税的征收需要按照从价定率和从量定额复合计税的方式进展，除从价定率征收消费税外，，从量定额复合计税方式征收消费税对于不同档次的白酒的销售价格与收益影响较大。因此，白酒企业在进展纳税筹划的过程中，需要结合自身开展与运营的实际情况，对产品构造以及产业链进展适当有效的调整，通过进步高档白酒的产销比例提升企业的经济效益。对于白酒的消费环节而言，部分企业都通过外购或委托加工白酒的方式进展消费，但在我国目前的税法中规定，需要停顿执行外购或委托加工已纳税酒消费白酒，要求通过外购酒或酒精消费的白酒在销售的过程中按照销售价格缴纳消费税，而委托加工应税消费品的企业需要缴纳消费税，委托加工的应税消费品需要由受托方向委托方交货时代收并代缴消费税。假如企业将外购或委托加工的白酒用于企业连续消费应税消费品，那么需要在委托加工或消费时缴一次消费税，并在企业委托加工收回经过再加工进展销售时再缴一次消费税。由此可见，企业通过外购或委托加工以及购进再加工的白酒要远比自制白酒需要缴纳的税负重。通过外购或委托加工酒后连续消费白酒存在着需要重复缴税的现象，进而使得企业在外购酒的业务量增多的根底上进步了企业的消费本钱，增加了消费税的负担。对于白酒企业产业链的调整通常需要通过基酒、勾兑和包装三个环节进展。企业通过对基酒消费企业的收买与并购，可以将白酒消费的多个环节进展整合，防止消费税的重复征收。在收买基酒企业的过程中，可能会面临着企业的资金风险，且投资本钱过大，针对该情况，需要企业结合自身运营开展的状况，站在企业利益与价值的角度进展决策，防止过于局限的考虑问题。
(四)购进原材料的筹划
我国税法对于企业外购酒作为白酒消费的原材料时，企业消费的白酒的消费税要按照外购原料来确定适