初级会计实务总结.doc

初级会计实务总结篇一: 2014 年初级会计实务总结第一章第一节:货币资金现短: 赔偿计其应收、查不清计管费。溢于: 付人的计其应付、查不清计营外收其他货币资金: 银汇本、信卡证、外阜、存出投资申或收为单位,不得申请签发现金银本单位卡资金一律从基存转入、不得交存现金,不得存销货款。第二节:应收及预付款应收票据:商业汇票,申请银承汇应按万分之五交手续费应收账款: 包括买价、垫付包装、运杂等( 包括税费), 商折不现折其应收:赔罚款、出包租、向职工收垫付款、存出保证、入包押,其(企业备用金、差旅费) 第三节:交易性金融资产定义: 为了近期内出售而持有的金融资产( 股票、债券、基金) 取得:公允价为入账价。已宣未发现股或债利单独确认应收, 不构入账价取得期间交费作为投资收益持有:发放的现股和分期付息、一次还本利息计入投资收益应当按公允价值模式计量, 公与账差计损益; 公高账——分录: 交、公; 低相反出售: 公与账差额做投资损益, 原公允价值变动损益转投收第四节:存货存货成本:采购(买价、相关税费( 不包括可抵的增) 、运装保费等) 、加工、其它计价方法看书。计划成本法:材料成本差异率= 差异(实际-计划: 超支+ 节约—) 除以计划成本差异= 计划成本* 差异率包装物:单计其,不单计销;出租其、出借销毛利率法:毛利率=销售毛利/ 销售额;销售毛利= 销售额* 毛利率;销售成本= 销售额—销毛商品进销差价率同材料成本差异率:差价除以售价第五节:持有到期投资(计提减值恢复可以转回) 企债、国债、金债取得: 按公允价计量, 公允价+ 交费为初始确认金额。已到期未领债利单独确认应收持有: 按摊余成本计量, 摊余成本和实际利率确认的债利作为投收;面值与票面利率确认的利息作为应收利息。借: 应收贷: 投收、差额计利息调整{ 摊成( 借方+ 贷方—利息调整) } 减值: 账面价高于未来现金流量, 作为减值损失, 计入当期损益(资产减值损失), 计提减值准备。已计提减值准备恢复的, 予以转回,计入损益出售:取得价款与账面价差额做投资损益,计提减值准备的还要转回第六节:长期股权投资(减值一经确认、以后不得转回) 成本法: 实施控制( 对子公司控制), 不具控、共同控、重大影响公允价不能可靠计量权益法:共同控,重大影响成本法下(盈利亏损不作处理) 取得:买价加相关交费、税构成初始投成。包含的已宣未发的现股或利单独确认应收持有: 宣告发的现股或利确认投收, 分录借:应收股利贷:投收处置:实际取得价款与账面价值差确认投损,同时结转计提的减值权益法下取得: 初始投资( 买价加相关费用) 大于享有公允价值份额的, 不调初始成本。小于的,调初始成本(公允份额为初始成本), 差额计入营外收持有: 净利润增加投收(借: 长投—损调贷: 投收) 亏损相反; 宣告发现股或利(借:应收** 贷:长投—损调)股票股利不做账务处理,其它变动计资本公积—其他资本公积处置同成本法第七节:可供出售金融资产(减值恢复可转回) 取得:公允价值加交易费用为初始入账金额。已宣未发现股、债利确认应收持有:现股和债利确认投收,债券摊余成本同持有到期投资按公允价值计量,变动计入所有者权益,不构成利润,公高账(计资公)可—公、资低(计可—公)分录相反减值:做资产减值损失,转回的,调整资产减值损失或资公—其它资公(权益工具) 第八节:固定资产和投资性房地产取得:外购:买价、相关税费、达到状态的运装安和专人服务费,作为成本建造:自营:工程物资、原材料、商品、其他费用。外购(买价+ 税费)领用(成本+ 税费) 出包:进度款+ 补付款折旧:影响因素(价、残、减、寿) 不提折旧:提足继续用的、单独计价入账的土地当月增, 当月不提, 下月开始提; 当月减, 当月提, 下月起不提折旧方法看书后续支出: 固定资产原价—折旧—减值+ 满足条件的费用—替换部分账面价处置: 包括: 售废毁, 对外投资、非货币性资产交换、债重通过固定资产清理核算清理净损益处理: 损正常损失计借: 营外支—非流动资产处置损失贷:固清自然灾害:借: 营外支—非常损失贷: 固清利得借: 固清贷: 营外收—**** 利得清查: 盘盈通过以前年度损益调整。盘亏营业外支减值:减值一经确认、以后不得转回投资性房地产范围:已租权、建,增转权。不属:自用,作存取得:外购:成本包括(买价、相关税费、其他支出) ;自建: 成本包括(土地开发费,建筑、安装成本,资本化的借款费用、其他费用、分摊的间接费用, 非正常性损失计入当期损益); 内转: 后续计量:通常用成本、也可以用公允模式,同一企业只能采用一种模式, 不能同时用两种成本模式后续计量: 按期计提折旧或摊销借: 其他业务成本贷: ** 折旧或** 摊销已计提减值的, 以后期间不得转回公允价值模式后续计量