企业财务报表分析的局限性及解决对策.doc

企业财务报表分析的局限性及解决对策
摘要:基于企业财务报表分析的局限性及解决对策,首先应该了解企业财务报表分析的局限性,财务报表分析者的业务素质水平出现高低不等的现象,财务报表本身存在着反映内容不全面、所提供数据不准确及财务内片面的;其次,实际情况与计划目标相比较,如果计划目标制定的不合理,那么这种对比产生的评定结果不具有指导意义;最后,企业实际情况与国内外先进水平进行比较,要克服不同企业的性质不同和特点不同而使得对比数值具有片面性的弱点。在进行同行比较时,相互之间要有可比性,至少要具备以下三种条件:一、业务性质相同或者相似;二、经营规模相仿;三、经营的方式相同。比较分析法的应用范围受到了这些自然条件的限制。因此在进行比较时,一定要符合企业的实际情况,不能盲目的去比较。

比率分析法是财务报表分析中的一个非常重要的方法,它可以将两个不同性质的指标通过计算相对数将其关联性体现出来,以此来反映出企业的财务状况。例如应收账款周转率是将收入和应收账款关联起来。通过这种方法的应用,可以分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力。但是这种分析方法的局限性在于:(1)比率分析方法的数据来源多为历史数据,体现了静态分析,如果用其预测未来的数据,不具有可靠性。(2)单独看某个和几个比率指标不能真正反映企业的经营情况,要综合判断,才能全面了解企业的整体情况。
趋势分析法一般是将近几年历史的财务数据进行比较分析,比单一的分析一年的财务报表所获得的信息更多,更加注重企业的发展趋势。但历史数据并不代表合理性。例如,企业的利润增加了,并不能说明达到了应该达到的水平,因而具有一定的局限性。

因素分析方法是将分析指标的驱动因素进行分解,然后确定各个因素的变化对于分析指标的影响。通过因素分析法,可以找到问题的主要矛盾,更有说服力的评价企业的经营状况。但因素分析法的局限性主要在于,在运算的环节,有多重选择,给指标分析者带来较多的主观选择,因此在一定程度上不太严谨。
(三)财务报表分析者的业务素质水平
现如今,由于不同企业对财务报表的重视程度有所不同,导致对财务报表分析人员专业水平要求不同。如果企业对财务分析报表不够重视,导致企业在招聘财务分析者时,未能充分考察应聘者的专业水平。财务分析者的主要任务是根据不同的分析方法及不同的理论对企业日常的财务报表进行准确、可靠的分析,为企业管理者进行经营决策提供依据。但是,由于不同分析者的专业水平以及分析能力的差异,导致分析所得出的结果不同。财务报表分析的步骤非常多,过程非常复杂,并且需要财务分析者具备比较丰富的财务知识。财务分析者稍微不注意,就可能计算出错误的结果。这种情况下,可能导致经营者做出错误的决策,产生重大的经济损失。
财务报表分析者还有以下方面的问题:无法掌握非财务方面的信息。在财务报表中的数据始于企业日常活动,但是财务数据有一定的限制范围,很多时候无法直接获取到财务信息,需要和业务部门进行沟通询问才能获取到。如果业务部门不能将非财务信息转化为财务信息,财务分析者不能将此信息反映在财务报表中,所做的财务分析报表就不能真实反映企业状况。如市场环境的变化,会导致企业未来销售变化,财务分析者需要和销售部门及时沟通,将销售的变化在财务报表中体现出来。财务分析者只能分析可以通过计量的财务数据信息,而无法掌握无法进行计量的非财务信息,导致了不能很好的反映非财务信息所隐藏的企业财务状况。
三、财务报表分析局限性的解决方法
(一)完善财务报表分析内容
要完善财务报表分析的内容,需要从以下三方面努力:(1)财务报表分析人员要积极与销售、采购、生产、人力资源等部门人员进行沟通,充分了解企业的状况,以便在会计估计时能够符合实际情况,在会计核算时不漏记、少记或多记账务。(2)財务报表分析人员要积极完善财务报表分析的内容,不仅对基础的财务报表进行分析,例如资产负债表、利润表、现金流量表。还要对内部的财务管理报表进行分析,例如应收账龄表、应付账龄表、固定资产报表等。(3)企业管理者及财务人员要遵守会计法,遵循会计准则,不得做违反法律法规的事情,保证会计报表的真实性和客观性。
(二)改善财务报表分析方法
由于每一种财务分析方法,都有其侧重点及局限性。因此,企业采取单一的财务分析方法不能够准确的分析出财务报表的结果,只能通过建立一套完整的分析体系,才能够对财务报表内容进行全面、准确、有效的分析。财务报表分析时,将各种财务分析方法结合使用,可以更全面的反应分析指标的优劣。例如比较分析法和比率分析法相结合,比率分析法和趋势分析法相结合等。财务报表分析人员在实