审计方法与审计程课件.ppt

第三章 审计方法与审计程序


审计方法
审计方法的含义
1、取证说：审计人员为了获取审计证据而
采取的各种措施和手段。
2、目标说：是指为了完成审计任务，达到
审计目标所采取的各种措施和手采用积极式函证比较好：
1、个别账户的欠款金额较大。
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题
在以下情况下，采用消极式函证比较好：
1、相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险被评估为低水平。
2、预计差错率较低。
3、欠款余额小的债务人数量很多。
4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反映。
审查顺序——顺查法
审计程序：
审查原始凭证及记账凭证
结合凭证查账簿
根据账簿查报表
按照经济活动发展的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。
审查顺序——逆查法
按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。
审计程序：
审查会计报表
发现错弊和问题
针对性地审查和分析报表、账簿和凭证
顺查法（正查法）
逆查法（倒查法）
优点
简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，审查结果一般比较可靠；
由于审计证据的取证范围比顺查法小得多，因而审计的目的和重点较为明确，省时省力，效率较高；
缺点
业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方向
审计不全面，难于查出种种错弊，而且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断，则审计结论不正确的可能性会很大。
状况
现代审计中已较少采用
适用范围
1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的审计事项；4）***舞弊、差错的专案审计。
规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。
审查范围——详查法
是指对被审计单位一定时期内全部会计资料（凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。
优点：容易查出问题，审计风险较小。
缺点：工作量较大，审计成本较高
适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。
审查范围——抽样法
是指仅从会计资料中抽出一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊，进而判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。
（运用抽样审计，若样本中发现明显的错弊，则应扩大抽样的范围，或改用详查法。）
优点：减少审计的工作量，降低审计成本。
缺点：如果样本选择和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。
（为避免作出错误的结论，采用这种方法时通常被审计单位的内部控制制度较为健全。）
关键：样本的代表性，否则就不能保证由抽样结果推断总体特征的合理性和可靠性。
详查法（精查法）
抽查法（倒查法）
特点
对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其反映的财务收支及有关经济活动进行全面、详细审查。
根据被审查期的审计对象总体的具体情况，以及审计目的和要求，选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审计结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错弊。
优点
能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高；
审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；
缺点
工作量太大，费时费力，审计成本较高
审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏盖全，作出错误的审计结论。
状况
现代审计中已较少采用
适用范围
1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的审计事项；4）***舞弊、差错的专案审计。
规模较大、业务较复杂，以及内部控制制度健全和会计基础较好的单位。
审计技术方法——财产物资
盘点法
调节法
观察法
鉴定法
盘点法
盘点法又称 “盘存法”，是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映的财物是否确实存在的一种查账技术。

直接盘点法
监督盘点法
全面盘存法
抽样盘存法
按具体做法的不同分类
根据盘点的范围大小的不同分类
盘点法
盘点对象：盘存法主要用于各种实物的检