最新高级会计师考试模拟试题及答案(14).docx

最新高级会计师考试模拟试题及答案(14)
最新高级会计师考试模拟试题及答案(14)
最新高级会计师考试模拟试题及答案(14)
高级会计师考试模拟试题及答案 (14)
套期保值的操作 (2)
甲企最新高级会计师考试模拟试题及答案(14)
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高级会计师考试模拟试题及答案 (14)
套期保值的操作 (2)
甲企业是一家汽车部件生产企业。甲企业在 年 12月 1日与境外
乙企业签署合同，商定在 年 2 月 28 日以每吨 4000 美元的价钱购入
吨钢材。甲企业管理层为了躲避购入钢材成本的外汇风险，决定实行套期保值举措。
资料一
(1)企业决定建立一个新部门，其主要职责就是负责套期保值，由
于当前业务不多，决定从财务部抽调 3 名人员负责详细的套期保值操
作，此中 1 名为国内名校硕士应届毕业生，其余 2 名为财务部工作 4
年以上的财务会计。
(2)会计师刘某以为：关于该套期保值业务，企业应当考虑采纳现
金流量套期进行会计办理，现金流量套期不会影响净收益。
(3)会计师郑某以为：关于境外采买业务所产生的对付账款有关的
外汇风险，能够考虑与银行等金融机构签署远期外集合同来进行规
避。
资料二
甲企业最后决定实行套期保值，于是在合同签署的当天便与某金
融机构签署了一项买入 3 个月到期的远期外集合同， 商定汇率为 1 美
元= 元人民币，合同金额 40000 美元，并将该套期指定为公允价值套期。 年 2 月 28 日，甲企业以净额方式结算该远期外集合同，并购入钢材。
假设：(1) 年 12 月 31 日，1 个月美元对人民币远期汇率为 1 美元 = 元人民币， 2 个月美元对人民币远期汇率为 1 美元 = 元人民
币，人民币的市场利率为 6%;(2) 年 2 月 28 日，美元对人民币即期汇
率为 1 美元 = ;(3) 该套期切合套期保值准则所规定的运用
套期保值会计的条件 ;(4)不考虑增值税等有关税费。
假设不考虑其余要素。
要求：
，逐项判断以上企业做法及有关人员的看法能否存
在不妥之处。假如存在不妥之处，指出不妥之处，并简要说明原因。
，计算 年 12 月 1 日、 年 12 月 31 日和 年 2 月 28
日远期外集合同的公允价值。
【正确答案】 1.(1)存在不妥之处。 ( 分)
不妥之处：从财务部抽调 3 名没有套期保值业求实务经验的人员
负责详细的套期保值操作。 ( 分)
原因：套期保值业务应装备娴熟掌握套期保值理论和实务的专业
人材队伍，抽调的人员中， 1 名为国内名校硕士应届