行业会计-商业银行1.ppt

行业会计-商业银行1
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吸收存款
接受存款
借：库存现金/存放中央银行款项
贷：吸收存款
支付存款
借：吸收存款
贷：库存现金/50 000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。
借:吸收存款—单位活期存款—佳佳百货公司户 50 000
贷:库存现金 50 000
利息核算
利息核算的一般规定：
银行为了减少年末的工作压力，单位活期存款通常按日计息，按季结息，规定每季末月20日为结息日。每年计息4次，计息期为上季末月的21日至本季末月20日止。
单位活期存款利息一般只能转账，不得支取现金
存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。
利息核算
利息计算公式：
利息=本金×存期×利率
利息=累积积数×日利率
累积积数=每日余额合计数
注意存期和利率在计算单位上的一致性。
百分数的利息率（%）为年利率。
千分数的利息率（ ‰）月利率（厘）。
万分数的利息率（ ‰0 ）日利率。
10厘为1分，如10‰即为1分， 15‰即为1分5厘。
年利率÷12=月利率
月利率÷30=日利率
年利率÷360=日利率
本金以元位起息，元以下的不计息，利息保留到分位。
存期计算“算头不算尾”，但若遇结息日“算头又算尾”。
如遇利率调整，应分段计息。
会计分录:
资产负债表日计提利息：
借：利息支出—单位活期存款利息支出户
贷：应付利息—单位活期存款应付利息户
结息日：
借：应付利息—单位活期存款应付利息户
贷：吸收存款—单位活期存款— x x单位户
利息核算
利息计息方法：
余额表计息法
分户账页计息法
就是在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表内，求得累计计息积数，并据此计算利息的一种方法。
是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。
余额表计息法
适用于存款余额变动频繁的存款账户，每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。
利息计算：
应付利息=（上季度未计息积数+本季度计息
积数+-错账冲正应调整积数）×日利率
例题见教材
分户账页计息法
该方法适用于存取款次数不多的存款户。
分户账页计息法
2008年
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
日数
积数
6
21
承前页
贷
40700
6
21
转贷
700
贷
41400
19
786600
7
10
汇出
2000
..
39400
19
748600
7
29
转贷
3500
..
42900
15
643500
8
13
汇入
600
43500
32
1392000
9
14
冲销7月10日错帐
* 2000
45500
66
3
132000
136500
9
17
汇出
3000
42500
4
170000
9
21


4009200
三、单位定期存款业务的核算
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。
有关规定：
存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。
金额起点：为1万元，多存不限。
存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、3年、5年、8年八个档次。
可全部或部分提前支取，但只能提前一次。
财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。
三、单位定期存款业务的核算
核算内容：
转账存入
利息计算
支取存款
转账存入
相关程序：
签发转账支票→银行开出“单位定期存款开户证实书” →审核记账
会计分录：
借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户
贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户
利息计算
利息管理规定
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。
单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
利息计算
利息的计提：
按照权责发生制原则，在资产负债表日，应计提利息。
实际操作（简化处理，假设年底为资产负